标准书号68-69 308-06944 第九章 个人所得税法新.pptVIP

第九章 个人所得税法 学习目标 通过本章学习，你应能够： 理解和掌握个人所得税的纳税义务人、所得来源的确定、应税所得项目、税率、应纳税所 得额的规定等基本内容；重点掌握个人所得税计税依据的确认及应纳个人所得税的计算方法。 能力目标 通过本章学习，你应具备以下能力： 根据已知条件计算个人所得税的应纳税额； 能够进行个人所得税的纳税申报 第一节　纳税义务人 一、居民纳税义务人 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满１ 年的个人。 个人所得税的居民纳税义务人包括有以下两类： 在中国境内定居的中国公民和外国侨民但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。 从公历1 月1 日起至12 月31 日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞 二、非居民纳税义务人 非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1 年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 第二节　所得来源的确定 一、所得来源地的判定标准 （1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 （2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地、作为所得来源地。 （3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 （4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。 （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。 （7）特许权所用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。 二、来源于中国境内的所得 （1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 （2）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 （3）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 （4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得 （5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 （6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 （7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 （8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 （9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。 第三节　应税所得项目 一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 四、劳务报酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 第四节　税　率 一、工资、薪金所得 三、稿酬所得 稿酬所得适用比例税率，税率为20% ，并按应纳税额减征30% 。故其实际税率为14% 。 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20% 。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收 五、特许权使用费所得，利息、股息所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 。出租居民住用房适用10% 的税率。从2007 年8 月15日起，居民储蓄利息税率调为5%。2008 年10 月9 日起免征利息税。 第五节　应纳税所得额的确定 一、费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元（2008年3月1日前为1600 元） ，为应纳税所得额。外籍人士以每月收入额减去4800元费用后的余额为应纳税所得额。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余顿，为应纳税所得额。 二、附加减除费用适用的范围和标准 附加减除费用适用的范围，包括： ① 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； ② 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； ③ 在中国境内有住所而