《第一章财务报表调整Y》.docVIP

第一章 财务报表调整 一、专题拓展及案例 专题拓展一：资产负债表日后调整事项 资料：2007年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失600万元。至2007年12月31日,法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司400万元。2008年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失500万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。 甲公司2007年资产负债表批准报出日为2008年4月10日，按照税法规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费允许从应纳税所得额中扣除，而企业预计负债所产生的损失不能从应纳税所得额中扣除。甲公司按照债务法核算所得税，假如甲公司2007年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33％，没有其他调整事项。 1.会计分录 2007年12月31日，虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认400万元预计负债 借：营业外支出 4 000 000 贷：预计负债 4 000 000 （2）2007年12月31日根据2007年会计利润计算所得税 借：所得税 6 600 000（20 00×33％） 递延所得税资产 1 32（ 4 00×33％） 贷：应交税费－应交所得税 7 920 000 [（20 00+4 000 000）×33％] （3）