162、税收与经济关系--问题研究.pptVIP

吴新联 董丽红《关于近几年增值税与增加值弹性和税负情况的分析》《 税收经济调研》第83期2004.11.15 弹性分析与税负分析 弹性：是指两个指标增长之间的关系； 税负：税收规模指标占相关经济规模指标的比重。 弹性和税负的关系：当两个指标的增长弹性大于1时，税负就会上升，当两个指标的增长弹性小于1时，税负就会下降，反之亦然。 如何运用弹性和税负进行分析比较 以增值税与增加值的弹性分析为例，工业增值税的税源基础是工业增加值，商业增值税的税源基础是商业增加值，税收与经济具有直接对应的关系，在经济结构、税收政策和征管因素相对稳定的情况下，税收增长与相关经济增长之间应该形成稳定的弹性关系。当弹性关系出现较大变动时，能够反映出经济结构、税收政策以及征管等方面的变化情况。 税负从不同角度反映税源的质量和征管的质量 国内增值税与增加值 工业增加值：工业企业在一定时期内生产的工业最终产品新创造的价值量。 两种计算方法： 生产法：工业增加值=工业总产值-工业中间投入+本期应缴增值税 收入法：工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余 影响增值税与增加值关系的主要因素 原材料购进（增加值：实耗法；增值税“购进法”） 进口 存货（产成品、半成品、在产品） 出口（一般贸易；加工贸易） 所在地 政策性减免税 非即期因素 价格 从