中国税制 董汉彬 齐代民 第八章新.pptVIP

第八章  资源及土地税 1、资源税 2、土地使用税 3、耕地占用税 4、土地增值税 （二）资源税的特点 1、征税范围的有限性。我国资源税法中只规定对矿产品和盐资源进行征税。 2、纳税环节的一次性。资源税以开采者取得的原料产品级差收入为征税对象，不包括经过加工的产品，因而具有一次课征的特点。 3、计税方法的多样性。资源税采用从价计税和从量计税两种方法。 （三）资源税的作用 1、调节级差收入促进公平竞争 2、有利于正确处理分配关系 3、有利于资源的合理开发和有效使用 4、有利于我国经济的均衡发展 二、资源税的基本内容 （二）资源税的纳税人 在中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 中外合作开采石油、天然气，自2011年11月1日起由征收矿区使用费改为征收资源税。 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。 （三）资源税的税率 资源税实行比例税率和定额税率 根据开采条件，实行地区差别幅度定额税率 2011年11月1日起，对原油、天然气适用5% 比例税率。 （四）资源税应纳税额的计算 1、从价定率计税的项目应纳税额的计算 对原油、天然气以销售额乘以适用的比例税率计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=销售额×比例税率 2、从量定额计税的项目应纳税额的计算 除原油、天然气以外的应税产品，以销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=销售数量×单位税额 例：北方海盐某盐场6月份生产海盐原盐4万吨，其中销售3万吨，自用0.5万吨，已知北方海盐的单位税额为15元／吨，计算该盐场6月份应纳的资源税额为。 四、资源税的征收管理 （一）资源税的纳税义务发生时间 （二）资源税的纳税期限 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税 （三）资源税的纳税地点 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 (一) 城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税，是以城镇土地为征税对 象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一 种税。 （二）城镇土地使用税的作用 城镇土地使用税是国家利用经济手段 对土地进行有效的管理，通过征税可以促 进土地资源的合理配置和有效使用； 调节土地级差收入，促进城镇建设的合 理布局； 增加地方收入，保证城市建设的资金来 源； 理顺国家和土地使用者之间的分配关系。 二、城镇土地使用的税基本内容 ㈠ 城镇土地使用税的征税范围 土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。 （二）土地使用税的纳税人 1、土地属于国家所有的，纳税人为拥有土地使用权的单位和个人。 2、土地属于集体所有的，纳税人为土地使用单位和个人。 3、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，纳税人为代管人或实际使用人。 4、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，纳税人为实际使用人。 5、土地使用权共有的，由共有各方按实际使用面积占总面积的比例分别计算纳税。 （三）城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税实行从量定额计征，采用分类幅度税额，即按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区4个档次，规定不同的每平方米年幅度税额。 （四）土地使用税的税收优惠 一般来说，非经营用土地免税。 对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。 三、土地使用税的计算与征收管理 （一）土地使用税的计算 应纳税额=实际占用土地面积×适用税额 例：某公司占有土地30000平方米，属于二级土地，每平方米税额8元，计算应纳土地使用税。 应纳土地使用税＝30000*8＝240000（元） （二）征收管理 按年计算，分期缴纳 第三节 耕地占用税 一、耕地占用税概述 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其占用的耕地面积征收的一种税。 （二）耕地占用税的作用 耕地是从事农业生产的基本条件，开征耕地占用税是加强土地管理，防止乱占耕地，综合治理非农业占用耕地的一种法律和经济手段。 二、耕地占用税的基本税制内容 （一）耕地占用税的征税范围 耕地占用税以占用农用耕地从事其他非农业建设为征税范围。所谓耕地，是指用于种植农作物的土地。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设的，按照规定征收耕地占用税。 （二）耕地占用税的