税收与纳税筹划 课件 段迎春 第四章 营业税新.pptVIP

第四章 营业税 学习目标 了解营业税基本法律规定，掌握营业税应纳税额的计算，熟悉营业税的纳税申报及纳税筹划的方法。 使学生能够运用营业税的基本规定，正确计算应纳营业税税额，掌握营业税纳税申报的方法，具备营业税纳税筹划的操作能力。 导读 第一节 营业税概述 第一节 营业税概述 第一节 营业税概述 第一节 营业税概述 第一节 营业税概述 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第二节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税纳税申报 第三节 营业税纳税申报 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 第四节 营业税税收筹划 小结 一、税收优惠的筹划 （一）营业税的起征点 财税﹝2011﹞65号文件修改了营业税的起征点，明确规定从2011年11月1日起执行新的营业税起征点。 营业税起征点的幅度规定如下： 1.按期纳税的，为月营业额5 000～20 000元。 2.按次纳税的，为每次（日）营业额300～500元。　　（二）营业税的税收优惠规定 二、分行业的营业税税收筹划 （一）建筑业的税收筹划 1.利用工程承包合同的税收筹划 【案例】甲房地产开发集团公司发包一项建筑工程，在工程承包公司乙公司的协助下，施工单位丙公司最后中标，于是甲房地产开发集团公司与丙公司签订了工程承包合同，合同金额为3 000万元。乙公司未予甲房地产开发集团公司签订承包建筑工程合同，而只是负责设计、组织协调及对建设单位承担保证的业务，丙公司支付乙公司中介费300万元。此项业务对乙公司来说属于中介业务，应按照服务业缴纳营业税。乙公司应纳的营业税为15（300×5%）万元。 2.建筑公司所用材料的税收筹划 《营业税暂行条例》规定，纳税人从事建筑作业，无论与对方如何结算，其应纳税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。也就是说，无论是“包工包料”还是“包工不包料”工程，计税营业额均要包括工程所使用的原料及其物资材料的支出。 3.合作建房的税收筹划 合作建房是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金合作建房。合作建房的方式一般有两种：第一种方式是纯粹的“以物易物”；第二种方式是甲方以土地使用权，乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。 筹划时需要注意的是，现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。为此，纳税人应充分利用这一特殊规定进行税收筹划，以减轻税负。另外，还应考虑作为出资方如果出资建房，可能承担的经营风险更大些，因被投资方不负责还本，因此在实际操作中应持谨慎态度。 （二）金融保险业的税收筹划 金融保险业营业税的计税依据为其取得的营业额，适用税率为5%。由于税率为法定税率，不易筹划，所以对金融保险业营业税筹划的着眼点应放在营业额上。 1.金融业务的税收筹划 2.保险企业的税收筹划 （三）服务业的税收筹划 1.代理业的税收筹划 代理业所收取的手续费及价外费用中，有一部分是代收代付费用，这部分是不需要缴纳营业税的，所以只要按收取的手续费缴纳营业税。在纳税筹划时，只要将代收的费用单独核算，就可以达到减轻税负的目的。 【案例】甲房地产开发公司2011年营业收入为3 000万元，各项代收款项500万元，手续费收入25万元（按代收款项的5%计算），适用营业税税率为5%，则该企业应纳税额计算如下。 应纳营业税=(3 000＋500＋25)×5%=176.25（万元） 2.旅游业的税收筹划 旅游业是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务，其计税营业额规定为：旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票费等代付费用后的余额为营业额。对于境外旅游可利用税法的规定，尽量加大境外的支出项目及金额，缩小计税营业额，进而减轻营业税税负。 （四）转让无形资产、销售不动产的税收筹划 营业税的特点是在流转环节就营业额的全额征收营业税。企业经营对象流转的环节越多，营业额的征收次数也就越多，纳税人的税收负担也就越重。因此，纳税人对需转让的无形资产和不动产，应尽可能减少经营对象的流转次数，减少应纳税额。 * 营业税概述 1 营业税应纳税额