《3税收与企业战略——企业所得税》.pdf

企业所得税 会计系 宋小宁 博士 讲师 songxiaoning2000@163.com 企业所得税 • 什么是企业所得税？ • 向谁征收企业所得税？ • 如何征收？ 税基、税率、税收优惠。 什么是企业所得税？ 什么是个人“所得”税？ 企业“所得”税 会计的“所得”VS税法的“所得” 2010年各税种收入占总税收收入比重 土地增值税 船舶吨税 车辆购置税耕地占用税 契 关税 烟叶 其他税收 2% 0% 车船税 2% 1% 税 3% 税 收入 城镇土地使用 税 #证券交易 0% 3% 0% 0% 1% 印 印花税 房产税 花 1% 1% 税 城市维 国内增值税 1% 护建设 26% 税 资源税2% 1% 个人所得税 企业所得税 6% 16% 国内消费税 7% 营业税 14% 进口货物增值税、 消费税 13% 中国企业所得税的税收分享体制 中央政府60% ，地方政府40% 。 其中， 铁路运输企业、国有邮政企业 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中 国农业开展银行、中国进出口银行 中国石油天然气股份有限责任公司、中石化、中海油缴纳的部分全归中央政 府。 为什么要征收企业所得税？ 为什么要征收个人所得税？ 企业所得的分配：股东。 政府VS 股东 向谁征收企业所得税？ 麦先生是一个香港人，在香港拥有一家公司，由于经营有方，公司不 断发展壮大。随着香港人力成本和土地成本的增加，公司的利润空 间受到压缩，为了获取更高的利润，王先生以香港公司作为出资方 参股河南洛阳的一家同类型的国有企业，以投石问路。三年后，王 先生的香港公司获得了可观的分红，于是麦先生购买了整个企业， 并让自己的儿子和女儿来经营。由于从小耳濡目染，麦公子和麦小 姐更是青出于蓝而胜于蓝，不仅把这家老国企经营的有声有色，还 以香港公司的名义开了另一家工厂。5年之后，获取了令麦先生笑逐 颜开的利润。然而，好景不长，洛阳公司的工人纷纷要求提高工资 待遇，当地政府也取消了许多对港资企业的优惠政策，于是，麦公 子和麦小姐决定暂时不扩大洛阳公司的规模，开始以洛阳公司作为 出资方在越南谅山开设一家子公司。 问： 麦先生各个公司赚取的各种利润应该分别向谁纳税？ 香港特区政府？内地政府？越南政府？ 企业所得税纳税人 居民企业： 1.在中国境内依法成立的企业 假外资！ 实质重于形式！ 2.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境 内。 “注册地”与“实际管理机构地”双重判定标准。 实际管理机构 （一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理