09.10税务筹划大作业.docVIP

江南大学现代远程教育2009年下半年课程考试大作业 考试科目:《税收筹划》 大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分） 一、某彩电生产企业A因各种原因出现资不抵债，濒临破产。经中介机构评估确定，该企业资产总额共3000万元，负债总额共5000万元。该企业两年前从国外进口一套彩电生产线，生产前景看好，该生产线购进时原值为1200万元，已提折旧200万元，经中介机构评估价值为1500万元。另一彩电生产企业B对企业A的生产线比较感兴趣，欲对此购买，以提高自己的生产能力。双方企业的负责人进行了初步协商，现有三种购买方式可供选择： 第一种方案：将企业A全盘购买； 第二种方案：B企业只购买A企业单条彩电生产线； 第三种方案：企业A先以其具有1500万元评估价值的彩电生产线设立企业C，并使企业C承担企业A的债务1500万元，再由企业B购买企业C，企业A再依法破产。 请评价各方案优劣，并做出筹划决策。 二、湖北省宜昌市某纸业有限责任公司，１９９４年被认定为增值税一般纳税人，其生产所用的原材料为废旧纸张和定点销毁的人民币。由于废纸是从小型废品收购站或个人手中收购的，人民币是人民银行定点销毁的，均不能取得增值税专用发票，因此该企业生产所用的主要原材料均不能抵扣进项税，导致企业税负较重。因起初规模较小，所用原材料不是很多，企业没有过多地注意这方面的问题。到了１９９８年，该厂规模逐渐扩大，实际税负率达到６．９％，比一般工业企业平均３％－４％的实际税负率高出近一倍。企业老总感到吃不消了：企业生产形势很好，产销两旺，可始终难以赚到钱，严重影响了企业的后续发展。请你分析以下问题： 1、该公司应该如何筹划才能减轻增值税税收负担？ 2、假如该公司一年收购废纸100万元，再造纸后出售可以获销售收入240万元，该厂为生产购进其他辅助材料及水电费共计20万元，其中取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额2.5万元。请你对该企业筹划前后的一年的增值税税收负担及销售利润作量化分析。 三、2004年1月4日，普利安达税务事务所的注册税务师李刚接受江淮卷烟厂委托，对其2003年度的纳税情况进行风险评估。 李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了比较全面的检查。发现： 1、2003年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为48 600 000元，先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝10批，价款为20 000 000元，增值税专用发票注明增值税税额为3 400 000元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为30 000 000元，增值税专用发票上注明的税款为5 100 000元。2003年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为49 200 000元。 2003年度销售卷烟取得销售收入17800万元，销售数量7120标准箱。公司2003年度申报并实际缴纳消费税66 348 000元（适用税率45%）。请问：江淮卷烟厂的税务处理方法存在什么问题？ 2、检查中还发现：江淮卷烟厂还有从其他烟丝加工厂购进的少量烟丝，支付价税合计100 000元(普通发票)，江淮卷烟厂的财务人员将这些发票混入管理费用中列支了。李刚告诉该厂的财务负责人，这些发票中所含的消费税同样也可以抵扣，财务人员不解地问，普通发票也可以抵扣消费税吗?李刚告诉他，不仅可以抵扣，而且比增值税专用发票所抵扣的税款更多呢。这么一说，就使该厂的财务人员更不理解了。请你告诉他这是为什么？ 四、利宁厨具公司（增值税一般纳税人），外购原材料——钢材时，若从北方钢铁厂（增值税一般纳税人，税率为17%）处购入，则每吨的价格为50000元（含税）。若从得平钢铁厂（增值税小规模纳税人）处购入，则可取得由所得税所代开的征收率为3%的专用发票，含税价格为44000元。试作出该企业是否应从小规模纳税人处购货的决策（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。 五、某房地产企业，是增值税的一般纳税人。该企业1999年将位于市区的营业房一幢出租给某商贸公司，租金为每年150万元，租期为5年，租金中包含简单的家具、空调，并包括电话费、水电费。房地产企业当年购家具、空调等15万元(不含税价，下同)用于该出租营业房，预计使用年限为5年。另外当年为营业房支付电话费6万元，水费4万元(不含税价)、电费6万元(不含税价)。如何筹划才能减轻税负？ 答案： 一、 如果将企业A全盘购买，根据公司法规定，企业B必须全部承担企业A的债务负担。收购企业A则意味着净损失2000万元。如果购买单条彩电生产线，则对企业A来说，由于存在转让不动产行为，应该缴纳营业税1500万元×5%=750万元。而且由于该固定资产销售价比购进价高，应依照4%的征收率计征增值税，其税额为1500万元×4%=60万元。此外，不动产的转让所得500万元还应缴纳企业所得税