中美独立董事规模与会计舞弊相关性的比较.pdfVIP

26 1 Vol． 26 ，No． 1 第 卷 第 期 审 计 与 经 济 研 究 20 11 1 JOURNAL OF AUDIT ＆ ECONOMICS Jan． ，20 11 年 月 财务与会计研究 中美独立董事规模与会计舞弊相关性的比较 ， 韩传模 李秋蕾 ( ， 300222) 天津财经大学商学院 天津 ［ ］ ， 摘 要 虽然中美两国在面对上市公司日益严重的会计舞弊现象时 都表现出不断扩大独立董事规模的强烈 ， ， ， 愿望 但基于两国市场和制度背景的比较分析发现 美国独立董事数量的增加能够显著遏制会计舞弊行为 而中国 。 ， 逐渐规范的独立董事队伍却没能有效发挥出预防和监督会计舞弊发生的作用 为提高独立董事的监管效力 我国 、 、 需要从实施责任监督和追究制度 变革选任办法及履职规范 调整人员结构和创造履职环境等方面促进独立董事 制度的完善。 ［ ］ ; ; ; ; 关键词 独立董事制度 独立董事规模 会计舞弊 中美比较 完善制度 ［ ］F234 ． 4 ［ ］A ［ ］1004-4833 (2011)01-0064-08 中图分类号 文献标识码 文章编号 、 一 中美独立董事制度比较 ( ) 一 中美独立董事的界定比较 。 美国是世界上最早设立独立董事制度的国家之一 美国设立独立董事制度的目的主要是解决内 ， ， 部董事和高级管理人员与股东分离的治理问题 让独立董事作为被选择的股东代表 根据股东和社会 。 ， 利益对公司执行董事和高级管理人员的行为实施监督和监控 在单一董事会制度下 公司不设监事 ， : “ ”; 会 董事会中的董事依其是否在公司任职划分为两类 一是公司雇员担任的董事称为 内部董事 二 “ ”。 ， 。 是非公司雇员担任的董事称为 外部董事 其中 外部董事一般又分为灰色董事和独立董事两类 ， 。 灰色董事虽然没有在公司任职 但与公司或管理层有着个人的和经济利益上的特殊联系 美国证券 (SEC) ， ， 交易委员会 规定 独立董事不但不能在公司担任除董事以外的其他职务 而且必须与公司没有 ，