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第三章 消费税法 第一节 消费税的基本原理 第二节、纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 二、征税范围 第三节、税目及税率 第四节、计税依据 对委托加工应税消费品，受托方、委托方各自税务处理归纳如下： 郑州轻工业学院经济管理学院 谢阳春 2012年9月 第三章 消费税法 重点内容 2.税目与税率 3.计税依据 4.应纳税额的计算 1.纳税义务人与征税范围 5.征收管理 比较一下消费税与增值税的关系： 区别：1、征收范围不同 2、与价格的关系不同 3、征收环节不同 4、计税方法不完全一样 联系：1、都是对货物的征收 2、都是流转税，税收都具有转嫁性。 3、对于应税消费品如果采用的是从价定率征收，计算消费税的价格和计算增值税的价格是完全一样的。 纳税义务人 征税范围 在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。 消费税征税范围分布在以下四个环节： （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品 【答案】BC 【解析】选项A，受托方是扣缴义务人，纳税人为委托方；选项D，化妆品应该在生产环节纳税，超市属于零售环节，不再缴纳消费税。 【例题·多选题】下列属于消费税纳税人的有（　）A. 加工应税消费品的受托方B. 零售金银手饰的商城C. 生产卷烟并销售的企业D. 销售化妆品的超市 一、税目：现行14个 二、税率：两种税率形式 1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； 2、定额税率：黄酒、啤酒和成品油 3、复合计税：卷烟、白酒 【答案】A 【解析】只有选项A 【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）A. 高尔夫球包 B. 竹制筷子 C. 护肤护发品D. 电动汽车 【答案】 AB 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是 （　）A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=销售数量×单位税额 从量定额计税 应纳税额=销售额×比例税率 从价定率计税 计税公式 三种计税方法 【答案】 ABCD 【例题·多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有 （　）A. 优质费 B. 包装物租金 C. 品牌使用费 D. 包装物押金 【解析】选项B，自产自用应税消费品，以移送使用数量确定应税消费品的销售数量 。 【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有 （　）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD 【解析】选项B，啤酒属从量征税；选项C ，应为报关进口的当天；选项D ，不征消费税。 【例题·单选题】下列有关消费税的表述中，正确的是 （　）A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税 【答案】A 第五节 应纳税额的计算 一、生产销售环节应纳消费税的计算 （一）直接对外销售应纳消费税的计算 P109例3（二）自产自用应纳