纳税人学校建筑业相关内容培训课件-江苏省苏州工业园区.ppt

三、哪些企业在园区开票需缴纳个人所得税？ 关于个人所得税的说明。首先明确“苏州大市范围”的概念，包括四个县级市（昆山、常熟、张家港、太仓），六个区（姑苏区、工业园区、高新区、吴中区、相城区、吴江区）。 1、注册在苏州大市范围内的法人企业，不征收个人所得税。 2、注册在苏州大市范围内的法人企业在园区设立的分支机构，不征收个人所得税。 3、登记注册类型为个人独资（合伙）企业、私营独资（合伙）企业，不征收个人所得税。 4、注册在苏州大市范围以外的法人企业，需核定征收0.8％个人所得税。 5、注册在苏州大市范围以外的法人企业在园区设立的分支机构，需核定征收0.8％个人所得税。 6、其它设立在园区以外的分支机构，需核定征收0.8％个人所得税。 7、个体工商户，需核定征收1％个人所得税。 8、个人，需核定征收1％个人所得税。 四、哪些企业在园区开票需预缴企业所得税？ 关于跨地区经营建筑企业所得税预缴0.2％的说明。根据国税函（2010）156号文件规定，省外企业在江苏省内承接建筑工程，需在工程所在地税务机关预缴0.2％企业所得税，具体操作口径如下。 1、所有注册在江苏省内的企业，不征收0.2％企业所得税。 2、所有注册类型为个人独资（合伙）企业、私营独资（合伙）企业、个体工商户、个人、外商投资的企业，不征收0.2％企业所得税。 3、所有分支机构（分公司），不征收0.2％企业所得税。 4、注册在江苏省外（除以上个私五类、个人、外资、分公司）的内资法人企业，需征收0.2％企业所得税。 五、办理总包登记后为何发票只能开具合同金额的80%，剩余部分开票需办理哪些手续？ 1、根据省局苏地税规（2011）12号文件规定：“累计开票额已达合同金额80%，应进行项目预清算”。 2、办理项目预清算以后，方可开具剩余部分发票，项目预清算流程如下。 （1）、总包登记办理完成后至圆融大厦6楼第二分局管理二科提交预清算资料，管理二科向纳税人出具《税务事项告知书》。 （2）、纳税人携带告知书原件至圆融大厦18楼第一分局业务二科接受审核，审核人员审核无误后加盖第一分局章戳。 （3）、纳税人携带告知书复印件至办税大厅办理开票业务。 3、项目预清算提供资料如下。 （1）、预清算时主管税务机关出具的《建筑工程项目（预）清算表》。 （2）、《建设单位提供设备材料清单》（甲乙双方盖章），若有甲供材料,需要提供①甲乙双方盖章的交接单和甲供材料明细清单②购买甲供材料发票和合同的复印件③建设方明细账（可提供电子档）。 （3）、付款证明（甲乙双方盖章）。 （4）、总分包合同复印件，总分包方交纳的印花税单复印件。 （5）、项目所在地主管税务机关要求提供的其他资料。 六、工程涉及总分包业务的，如何登记、纳税、开票？ 工程涉及总分包业务的，总分包双方必须办理一般登记，先办理总包一般登记，同时由总包敦促分包抓紧办理分包一般登记，然后由分包缴纳税款开具分包发票，最后总包凭分包发票扣除分包发票金额后作为计税依据缴纳税款。 七、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务如何开票？ 根据国家税务总局2011年第23号公告规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，会涉及总包业务，也可能涉及分包业务。以下按总分包两种情况分别说明。 1、销售自产货物同时提供建筑业劳务的是总包纳税人，需要提供以下资料及办理流程。 （1）、纳税人经营范围中必须有生产、加工、制造相应货物及安装此类货物的相应资质。 （2）、合同中必须明确注明合同总价、其中销售自产货物金额及建筑安装劳务金额需分别核算注明。 （3）、机构所在地主管国家税务机关出具的该纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。 （4）、机构所在地地税机关按建筑安装劳务金额开具的外经证。 总包纳税人提供以上资料及其他工程登记所需的资料后，经营地地税机关以建筑安装劳务金额办理登记开具营业税发票。 2、销售自产货物同时提供建筑业劳务的是分包纳税人，需要提供以下资料及办理流程。 （1）、纳税人经营范围中必须有生产、加工、制造相应货物及安装此类货物的相应资质。 （2）、合同中必须明确注明合同总价、其中销售自产货物金额及建筑安装劳务金额需分别核算注明。 （3）、机构所在地主管国家