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海南省安宁医院 财务会计内部控制规定（试行） 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高我院财务管理水平和会计信息质量，根据 省卫生厅印发的《 省医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，结合我院具体情况，制定本规定。 第一章 基本要求 财务会计内部控制应当涵盖以下内容：（一）预算控制；（二）收入控制；（三）支出控制；（四）货币资金控制；（五）药品及库存物资控制；（六）固定资产控制；（七）工程项目控制；（八）对外投资控制；（九）债权及债务控制；（十）财务电子信息化控制；（十一）监督检查。财务会计内部控制应当为实现以下目标提供合理保证： （一）确保国家有关法律法规和医疗机构内部规章制度的贯彻执行； （二）规范经济行为，保证会计资料真实、完整；（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。 财务会计内部控制应当遵循的基本原则： （一）符合国家有关法律法规以及财经财务规章制度；（二）约束单位内部涉及经济事项的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务会计内部控制的权力；（三）涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督等各个环节；（四）保证单位内部涉及经济事项的部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（五）遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。财务会计内部控制应当采用的基本方法：（一）内部牵制。单位内部岗位的设置应当体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。（二）授权审批。明确规定涉及经济事项的授权批准的范围、权限、程序、责任等制度。（三）会计控制。依据《会计法》和国家统一制定的会计制度，制定适合本单位实际情况的会计核算管理制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。（四）预算控制。按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。（五）财产保全。建立健全财产保全控制制度，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。（六）风险控制。树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。（七）内部报告。建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。第七条 建立内部审计制度，对本单位的财务收支活动进行严格的审计监督。第八条 按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。 第一章 预算控制 （一）预算编制的原则、程序、方法1、预算编制的原则（1）实行综合预算。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，按照有关规定将组织的各项收入及安排的各项支出全部纳入单位预算，统一编制，统筹安排单位的各项收支。（2）保障基本运转。单位预算要首先保障单位的基本运转，严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出。严格控制无预算的支出。2、程序（1）人员组成。建立由单位负责人全面负责、财务部门牵头、各部门参与和分工合作的预算管理工作机制。（2）按照主管部门确定的预算编制程序组织编制单位年度预算。3、方法一般采用零基预算的编制方法。但对不同项目，也可采用不同的预算编制方法。（二）预算的调整单位年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因对预算执行有较大影响的须报经主管部门批准。（三）预算分析建立单位预算分析制度。定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中存在的问题，提出改进的建议，确保年度预算的完成。（四）预算执行绩效考评建立单位内部预算执行考评制度，提高预算资金的利用效益和效率。 第二章 收入控制 （一）建立各类会计（含收费人员，下同）及相关人员的岗位责任制，明确相关岗位的职责和权限。（二）合理设置岗位，加强制约和监管。确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入经办与收入稽核等不相容职务相互分离。（三）收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。（四）单位各项收入由财务部门统一核算、统一管理。其他任何部门和个人不得收取款项，严禁设立账外账和“小金库”。（五）制定收入管理业务流程，重点