税法第1章 导论.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第一节 税法的概念 税法与税收的关系： 税法与税收密不可分， 税法是税收的法律形式， 税收是税法所确定的具体内容 ?强制性 ?无偿性 ?收入性 税收的特征 第一节 税法的概念－税收法律关系 三.税法的构成要素 四.税法的分类 五.税法的作用 二.税收法律关系 一.税法的定义 征税与纳税：一种利益分配关系 上升到法律 法律关系 第一节 税法的概念－税收法律关系 第一节 税法的概念－税收法律关系 税收法律关系的构成 三方面 内容 1.权利主体 （1）双主体：征纳双方（2）对纳税方采用属地兼属人原则（3）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 第一节 税法的概念－税收法律关系 税收法律关系的产生、变更和消灭 ?税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法并不能产生具体的税收法律关系。 ?税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定 第一节 税法概念 三.税法的构成要素 四.税法的分类 五.税法的作用 二.税收法律关系 一.税法的定义 第一节 税法概念－税法的构成要素 ?总则 ?纳税义务人 ?征税对象 ?税目 ?税率 ?纳税环节 ?纳税期限 ?纳税地点 ?减税免税 ?罚则 ?附则 3.税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 1.纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织； 2.征税对象，它是区分不同税种的主要标志； 第一节 税法概念－税法的构成要素 目前税率使用情况: 税率形式 适用的税种 比例税率 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 超额累进税率 个人所得税 定额税率 资源税、车船税等 超率累进税率 土地增值税 【例题】超额累进税率运用　　假定计税依据为3800元（可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税率， 500元以下的，适用税率为5%。500～2000元的，适用税率为10%， 2000～5000元的，适用税率为15%，则应纳税额为（　）。　　A.125元　　　　　　　B.220元 　　C.445元　　　　　　　D.570元 【答案】C 【解析】 应纳税额＝500×5%+（2000-500）×10%+（3800-2000）×15%＝445（元） 税法 分类 按照基本内容和效力 税收基本法 按职能作用分 税收程序法 按征税对象的不同 税收普通法 税收实体法 对流转额课税 对所得额课税 对财产行为课税 对自然资源课税 按照税收收入归属和 征收管辖权限的不同 中央税 地方税 中央与地方共享税 国家组织财政收入的法律保障 税法的作用 国家宏观调控的法律手段 对维护经济秩序有重要作用 能有效保护纳税人合法权益 维护国家利益，促进国际交往的可靠保证 第一节 税法的概念 第二节 税法的制定与实施 三.税法的实施 二.税收立法程序 一.税法的制定 第二节 税法的制定与实施－－税法的制定 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 如：新《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 如：6个暂行条例 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如：房产税暂行条例 土地使用税 税收地方法规 税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章地方政府——税收地方规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 第二节 税法的制定与实施 ?税收立法程序 1.提议阶段 2.审议阶段 3.通过和公布阶段 第二节 税法的制定与实施 ?税法的实施 （一）两个方面：执法和守法 （二）实施原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。 第三节 我国现行的税法体系 二、税收征收管理法律制度 一、税收实体法体系 第三节 我国现行的税法体系 一、税收实体法体系 由21个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。 ?流转税类 ?资源税类 ?所得税类 ?特定目的税类 ?财产和行为税类 第三节 我国现行的税法体系 ?流转税类 包括增值税、消费税、营业税和关税。 ?资源税类 包括资源税、城镇土地使用税。 ?所得税类 包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 第三节 我国现行的税法体系 ?特定目的税类 包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税