第三章资产负债表的编制.pptVIP

一、资产负债表的定义、格式、内容及作用 1、定义：资产负债表是总括反映企业在某个特定日期（年末、半年末、季末、月末）财务状况的会计报表。 ?? （说明：资产负债表上的数据均为时点数，同一企业同一项目，不同时点的金额不能加总，与利润表、现金流量表所反映的时期数不同） ??? 资产负债表结构简图见P31图3.1。 ?? ?课堂练习：P32作业3-1 2、资产负债表的格式： ??? 两种列报格式：账户式及报告式 ?? 我国属于报告式，具体见P33表3.1 ??? 3、资产负债表的内容： ?4、资产负债表的作用：??? ??? （1）了解企业经济资源的总量、种类及分布； ??? （2）反映企业资金来源及其构成情况，衡量企业的财务风险； ??? （3）评价企业的偿债能力； ??? （4）预测企业的发展前景。 二、资产负债表的编制原理 （一）年初余额的填列方法 根据上年度资产负债表各项目的“年末余额”栏的数字直接填列。 （二）期末余额的填列方法 资产负债表中的“期末余额”，指月末、季末、半年末或年末数字，它们是根据企业各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。 1、分为以下六种情况。 （1）根据总账科目余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等项目。 （2）根据几个总账科目余额合计填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 （3）根据有关明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 （4）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 ?课堂讲解：见P46作业3-4中长期借款的题目。 （5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”项目，根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 （6）综合运用上述填列方法分析填列。如“应收账款”、“存货”等项目。 ???? 一般来说，资产类项目的填列相对复杂，以上六种情况均会涉及到，非流动资产较多采用第5种方法。而负债和所有者权益类项目的填列相对简单，大部分根据总账额直接填列即可。 2、具体项目的填列（说明：段后的序号为编制方法种类） ?? ?资产类： （1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金。（2） （2）交易性金融资产：根据“交易性金融资产”科目总账余额直接填列。（1） （3）应收票据=应收票据-相关的坏账准备。（5） （4）应收账款=应收账款所属明细科目的期末借方余额+预收账款所属明细科目的期末借方余额-相关的坏账准备。（6） ????? 预收账款=预收账款所属明细科目的期末贷方余额+应收账款所属明细科目的期末贷方余额。（3） ?（5）预付款项=预付账款所属明细科目的期末借方余额+应付账款所属明细科目的期末借方余额-相关的坏账准备。（6） ????? 应付账款=应付账款所属明细科目的期末贷方余额+预付账款所属明细科目的期末贷方余额。（3） ????? 课堂练习：见教材P44作业3-3 ???? 课后作业：形考册作业一第1题 （6）应收利息=应收利息-相关的坏账准备。（5） （7）应收股利=应收股利-相关的坏账准备。（5） （8）其他应收款=其他应收款-相关的坏账准备。（5） ????? 课堂讲解P39作业3-2 ????? 以上的（3）、（6）、（7）、（8）如果没有计提相关的坏账准备，均可直接根据总账余额填列。 （9）存货=材料采购+原材料+库存商品+周转材料+生产成本+发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品-受托代销商品款-存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价。（6） ?（10）一年内到期的非流动资产：根据“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期待摊费用”总账科目和明细科目的期末余额分析填列。（4） ?（11）其他流动资产：根据有关科目的余额填列。如在资产负债表日没有处理的“待处理财产损溢”。 ?（12）可供出售金融资产=可供出售金融资产-可供出售金融资产减值准备。（5） ?（13）持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备。（5） ?（14）长期应收款：根据“长期应收款”科目的期末借方余额扣除将于一年内到期的长期应收款金额，同时扣除“未确认融资收益”及相关的坏账准备后的金额填列。（6） ?（15）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备。（5） （16）投资性房地产： ? 成本模式