lec10 担保业务的内控控制.ppt

担保业务风险 1.战略风险 担保行为不规范，加大公司或有负债风险，损害投资者利益。 2.经营风险 为资质不良的企业担保，承担连带责任，造成公司财产损失。 非有权部门越权担保，造成担保事实的风险。 未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款导致的风险。 3、财务风险 担保事项因归集、汇总和核销不及时、不完整而导致披露不适当。 担保损失因未合理预计而导致当期费用核算不规范。 4、合规风险 担保违反国家规定导致被处罚。 主债合同、担保合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。 担保业务流程设计及风险管控 担保业务的职责分工和授权审批 职责分工和授权审批是基于风险导向的担保业务管理能否成功有效实施的关键。 担保业务不相容岗位至少包括: 接受担保申请与审批; 对申请人资信的调查评估与审批; 对被担保人日常监控与担保业务的监督检查等。 担保业务责任岗位 1．股东大会：审批大额的担保 2．董事会：审批担保政策以及超过总经理权限范围的担保； 3．总经理：审核担保政策、审批权限内担保业务、合同等； 4．财务总监：初审担保政策、审批权限内担保业务、合同等； 5．担保经办人员：担保中具体各种事物 6．审计部：审核被担保人提供的财务报告及相关资料 7．法律顾问：提供公司担保业务法律建议和咨询，审查合同，协助制定担保诉讼应对方案 8．合同档案管理员：保管担保合同、担保业务相关原始资料、用于反担保的财产或权利凭证。 第一，制定相关政策 第二，提出申请与批准 第三，日常监控 决策审批阶段的主要风险及其控制措施 第一，受理环节的主要风险： ( 1) 担保政策和管理制度不健全，未对担保申请进行审核和初评; ( 2) 对担保申请的审查和评价把关不严，导致申请受理流于形式; ( 3) 受理人员可能与申请人存在关联关系，形成利益冲突，导致审核与评价缺少独立性和公正性; ( 4) 受理人员缺乏足够的专业素养进行合理判断，或存在职业道德问题。 担保业务的相关法律 ?《中华人民共和国担保法》 ?《中华人民共和国公司法》 ?《企业内部控制应用指引》 ?《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 ? 证监会的相关通知 关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知（2003年8月28日 证监发(2003)56号）规定，上市公司对外担保应当遵守以下规定: (一) 不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保。 (二) 对外担保总额不得超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。 (三) 《章程》应当对对外担保的审批程序、被担保对象的资信标准做出规定。对外担保应当取得董事会全体成员2/3以上签署同意,或者经股东大会批准；不得直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。 (四) 对外担保必须要求对方提供反担保,且反担保的提供方应当具有实际承担能力。 (五) 必须严格按照《上市规则》、《公司章程》的有关规定,认真履行对外担保情况的信息披露义务,必须按规定向注册会计师如实提供公司全部对外担保事项。 (六) 独立董事应在年度报告中,对上市公司累计和当期对外担保情况、执行上述规定情况进行专项说明,并发表独立意见。 受理环节的关键控制点： 不相容职务相分离; 配备合格人员; 实施回避制度; 审核及初评申请资料。 具体的控制措施 （1) 建立健全担保业务政策和管理制度，明确担保对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项。 ( 2) 严格按担保政策和相关管理制度对担保申请进行审核和初评。 ( 3) 担保申请受理人员如与申请人存在关联关系，形成利益冲突，应回避。 ( 4) 配备具有良好职业道德，且业务胜任的人员进行初审和评价。 第二，资信调查和风险评估的内控 主要风险： ( 1) 调查评估人员专业能力不胜任，或存在职业道德方面的问题; ( 2) 调查评估人员与申请人存在关联关系，形成利益冲突，导致调查和评估缺少独立性和公正性; ( 3) 对担保申请人的资信调查不深入、不完备，未完全了解其资产状况、履约能力和信誉状况; ( 4) 未能全面、科学地对担保项目进行风险评估，不能有效识别风险。 关键控制点： 不相容职务相分离及回避控制; 配备合格人员; 申请人资信调查控制; 担保项目风险评估。 第三，审批环节的内部控制 主要风险： ( 1) 授权审批制度不健全，导致对担保业务的审批不规范; ( 2) 审批不严格或者越权审批，导致担保决策出现重大疏漏，可能引发严重后果; ( 3) 审批过程存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损; ( 4) 审批人员与申请人存在关联关系，形成利益冲突，未申请回避