全面预算管理实务与操作2.ppt

国际注册管理会计师（ICMA）课程： 全面预算管理实务与操作 主讲人： 张 寅(教授) 2011年11月 课程目录 一、如何理解真正的全面预算管理 二、如何建立高效的预算管理组织 三、谁来做预算 四、编制预算的思路及方法 五、预算与绩效考核 六、预算的执行与控制 七、预算信息系统 一、如何理解真正的全面预算管理 本章的主要内容： （一）预算之“痒”与预算之“痛”? （二）计划为什么不是预算 （三）全面预算管理的中心任务? （四）全面预算管理的成功要素 一、如何理解真正的全面预算管理 （一）预算之“痒”与预算之“痛”?： 1、预算编制过程过于耗时、成本太高，基本是财务部门在包办； 2、预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟钝； 3、事实上，预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突； 4、预算管理中存在许多非增值性的流程，缺乏效率； 5、预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加； 6、预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制； 一、如何理解真正的全面预算管理 （一）预算之“痒”与预算之“痛”?（续）： 7、预算管理缺乏创新意识，如没有随着组织架构的改变而改变； 8、预算管理中存在许多“不正当”的行为； 9、缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改； 10、作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证； 11、人为设置部门之间的障碍，缺乏必要的知识共享； 12、预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视。 一、如何理解真正的全面预算管理 （二）计划为什么不是预算： 联系：全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标 保持一致。 区别： 1、全面预算是短期经营预算，预算期通常是一年；而 长期计划涵盖了较长的时间，如3年—5年。 2、全面预算的对象主要是责任中心，而长期计划则更 多地以战略经营单位、项目、活动或生产线为对象。 一、如何理解真正的全面预算管理 注释1、预算涵义： 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 预算作为一种管理工具的全面预算管理，是公司治理结构下的游戏规则。 一、如何理解真正的全面预算管理 注释2、预算具有的特点： 预算是一种整体的经营计划； 预算是以财务数字表达对未来的预测； 未来的预期是一特定的计划（包含长期、中期及短期）； 预算的主体为一组织； 预算包括一切财务收入及支出； 预算的表达相当有系统，以便于分析比较； 预算须经相关机构审议通过； 预算是执行的准则； 预算是一书面文件 。 一、如何理解真正的全面预算管理 注释3：预算目标： 预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化，公司战略是预算管理的目标导向，引导年度预算目标的确定； 年度预算目标强调可操作性，必须能通过预算编制体现出来。 （1）目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则 （2）四大预算目标 财务目标 业务目标 市场目标 创新目标 一、如何理解真正的全面预算管理 （三）全面预算管理的中心任务： 1、预算管理不只是专业职能部门的职责 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排； 预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范； 预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照；也是企业业绩评价的基础和比较对象； 预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。 一、如何理解真正的全面预算管理 （三）全面预算管理的中心任务（续）： 2、预算管理是一个系统工程 预算管理以公司的发展战略目标和基本策略为原则，以良好的组织架构、明确的职责分工和权限划分以及完善的流程为基础。 3、预算管理是计划未来工作的过程 在编制预算的过程中以公司各下属单位的各种计划为基础。预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。 一、如何理解真正的全面预算管理 注释1、预算管理的动因：