第4章 商业银行的业绩评价备课.docVIP

第十四章 商业银行的业绩评价 资产负债表的涵义 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表 时点报表 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系 考核各项资金计划的执行结果 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息 资产负债表的结构 基本结构 以资产= 负债+ 所有者权益平衡原理而设计 排列顺序 资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列 格式 有账户式和报告式，我国采用账户式 各项目通常按下列方式分类和排列 银行资产负债表的内容 资产负债表主要包括 银行所拥有的各种经济资源 银行负担的债务 投资者在银行所拥有的权益两方面的内容 资产--资金运用 主要项目：现金资产、准备金、证券投资、贷款、固定资产、其他资产 负债与股东权益--资金来源 负债 包括存款负债、非存款负债与其他负债 股东权益（净值） 股东权益是银行资产与负债帐面价值的差额。 在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等 第二节 损益表 损益表的涵义 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据 主要包括收入、支出和收益三大部分 损益表的结构 分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式 多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况 第二部分反映营业利润的构成情况 第三部分是利润总额 第四部分是净利润 净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税 损益表的内容 收入：主要由三部分构成 利息收入：银行收入的最主要来源 手续费收入 保管费和人工费 转账结算 对外保证业务（开立或保兑信用证、开立保函或备用信用证、开立履约保证书及承兑汇票） 包销债券或股票的佣金 代客买卖证券或贵重的佣金 咨询业务收入 银行卡的费用 其他收入：信托收入、租赁收入、证券销售（或发行）的差价收入、同业往来收入及其他各种非利息的营业收入 支出 主要由两部分构成 利息支出 人工和其他费用： 如工资与福利 、使用费用及其他营业费用 利润 我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润 第十四章 商业银行的业绩评价 现金流量表的涵义 反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表 动态报表 解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因 对商业银行而言，对商业银行而言，现金流量中的现金是指 现金资产（库存现金、在央行的准备金及同业存款） 可以视为现金的流动资产（原始期限等于或短于三个月的投资），包括国库券、商业票据、货币市场资金等 来自经营活动的现金流入 1.从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入 2.从证券投资活动中获得的收入 3.从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收入 4.出售交易证券而产生的现金流入 5.其他非投资和筹资活动发生的现金流入 经营活动的现金流出 1.各种利息支付 2.薪金和工资等各类营业费用的支付 3.交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付 4.为买入交易证券而发生的现金支出 5.其他非投资和融资活动而发生的现金支出 投资活动的现金流量 1.银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入 2.银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金收入 3.银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入 4.银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出 5.银行买入投资证券所发生的现金流出 6.银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出 筹资活动的现金流量 1.银行广泛接受各类存款所取得的现金收入 2.银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收入 3.银行发行各类债务证券所获得的现金收入 4.向股票持有者发放现金股利所支付的现金 5.偿还各种债务证券的支出 现金流量表的结构 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 现金流量表中反映的现金流动情况图示 第四节 银行财务分析的几种主要方法 一、比率分析法 二、结构