附件3：公交企业主要收入和支出核算试行办法08028.doc

《上海市公共汽车和电车营运企业主要收入和支出会计核算办法》 （试行） 第一章 总说明 一、为了统一、规范本市城市公共汽车和电车营运企业(下称公交企业)主要收入、支出项目会计核算口径，提高公交企业会计信息质量，使执行不同会计核算方法的公交企业相关数据和报表具有可比性，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合本市实际情况，特制定《上海市公共汽车和电车营运企业主要收入和支出会计核算办法》 (以下简称“本办法”)。 二、本市范围内的从事公共汽车和电车客运业务的公交企业在执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的同时，执行本办法。 第二章 增设和补充会计科目的使用说明 一、会计科目的设置 1、本办法在《企业会计准则》或《企业会计制度》的基础上增设了“辅助生产成本”、“营运业务费”科目；对“主营业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“制造费用”、“管理费用”、“营业外收入-政府补助”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。 2、各企业可根据实际情况，在确保会计核算真实、完整和管理需要的基础上，对本办法中所增设和补充会计科目的明细科目进行必要的增减、合并。 二、增设和补充的会计科目使用说明： 辅助生产成本 一、本科目核算公交企业车辆修理部门（车间）为维持或恢复营运车辆完好技术状况、工作能力和寿命，确保营运车辆正常运行所发生的各项费用。 二、本科目应按修理车间设置二级明细科目，并按工资、工资附加及社会保险费、材料、折旧费、低值易耗品、修理费、办公费、水电煤费、总务费、劳动保护费、外修费用、车辆救济费、劳务工工资、劳务工其他费用、其他等费用项目，设置专栏进行明细核算。 三、修理车间发生修理费用时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。月末，按照规定的分配标准由各项受益业务对象负担时，借记“主营业务成本—客运路线业务—××路线”、“主营业务成本—机场线业务”、“ 主营业务成本—旅游线业务”、“ 主营业务成本—团体客车成本”、“其他业务支出—出租车”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末一般应无余额。若有余额，则反映期末修理车间尚未完工的车辆修理成本。 制造费用 一、本科目核算公交企业内设各车队经营过程中所发生的不能直接记入各主营业务成本对象的各项间接成本费用，为各车队（分公司）发生的除在岗司、售人员以外的其他人员的人员工资、工资附加及社会保险费，以及车队内除主营业务成本中直接成本项目以外的其他间接成本。 二、企业行政管理部门发生的管理费用和企业车辆修理部门发生的辅助生产成本不通过本科目核算。 三、本科目应按各车队设置二级明细科目，并分别按工资、工资附加及社会保险费、折旧费、低值易耗品、修理费、办公费、水电煤费、总务费、劳动保护费、租赁费、公务车费、劳务工工资、劳务工其他费用、其他等费用项目，设置专栏进行明细核算。 四、企业应于各项营运间接费用发生时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。 五、期末，将本期实际发生数在有关受益对象间进行分配。借记“主营业务成本—客运路线业务—××路线”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。 营运业务费 一、本科目核算企业在主营业务经营过程中所发生的，与主营业务密切相关且所有主营业务共同受益的需经过分配的其他间接成本支出。 二、本科目应分别按票务费、路务费、营运调研费、场站租赁费、其他等费用项目，设置专栏进行明细核算。企业通勤车（0点至4点半用于公交职工上下班的车辆）发生的费用在本科目核算。 三、发生各项共同费用时，借记本科目，贷记“其他应付款”、“现金”、“银行存款”、等科目。 期末，应按规定的分配标准，分配于各主营业务成本承担，借记“主营业务成本—客运路线业务—××路线”、 “主营业务成本—机场线业务”、“主营业务成本—旅游线业务”、“ 主营业务成本—团体客车成本”科目，贷记本科目。 四、本科目期末分配结转后无余额。 主营业务收入 一、本科目核算公交企业经营客运业务等日常经营活动中所产生的收入。 二、企业应按照《企业会计准则》或《企业会计制度》的规定，确认主营业务收入，并按所确认实现的营业收入，计入当期损益。 三、本科目的明细科目(一)本科目应按经营的业务类别设置如下明细科目: 1、客运路线业务收入（包括路线客票收入、路线车从事的零星特约车收入） 2、机场线业务收入 3、旅游线业务收入 4、专营团体客车收入 (二)公交企业应将客运路线业务收入按照路线设置三级明细科目，进行明细核算。