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第一章　资产（二） 二、银行存款（主要考核客观题） （一）银行存款的账务处理 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。 （二）银行存款的核对（重点） 1.“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。 2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。 【提示1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，即使调节后相等也不一定没有错误。 【提示2】针对银行存款余额调节表的编制规定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。 【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。 【提示4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。 【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　　）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】AC【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 【例题·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　　） 【答案】×【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 【例题·单选题】甲公司2014年12月份发生与银行存款有关的业务如下： 12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款480万元登记入账，但银行尚未记账。（企业大） ②甲公司的收款企业尚未将12月29日开出的支票360万元送存银行。（企业小） ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。（企业小） ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。（企业大） 调节后的银行存款余额调节表的金额为（　　）万元。 A.432 B.664 C.784 D.480 【答案】C【解析】 三、其他货币资金（主要考核客观题） （一）其他货币资金包括的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算范围。 【例题·多选题】下列各项中，属于其他货币资金的（　　）。（2014年） A.银行本票存款 B.银行汇票存款 C.信用卡存款 D.存出投资款 【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存出投资款等。所以ABCD均正确。 【例题·单选题】下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（　　）。 A.信用证保证金存款 B.备用金 C.存出投资款 D.银行本票存款 【答案】B【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。 （二）其他货币资金的核算 1.银行汇