会计师事务所定价折扣及审计独立性关系分析研究.pdfVIP

摘 要 审计独立性是审计的灵魂和本质特征，是审计的核心问题。但是美国的“安 然事件”及我国的“科龙电器’’等事件中暴露出当前审计独立性存在极大的问题， 研究及规范注册会计师审计独立性成为当务之急。独立性问题是一个十分复杂的 问题，在众多影响审计独立性的因素中，会计师事务所定价折扣也是一个非常重 要的因素。因为我国的审计市场集中度较低，存在着会计师事务所之间的恶性竞 争，会计师事务所为了低价揽客，将初始审计费用定在审计成本之下。本文针对 会计师事务所定价折扣与审计独立性的关系进行研究，以期望为监管部门提供借 鉴和建议。 本文主要讨论的是会计师事务所定价折扣与审计独立性之间的关系。在综合 已有研究成果的基础上，结合博弈论分析审计师与被审单位双方合谋动机；运用 不完全契约理论与“敲竹杠’’行为分析在会计师事务所审计会受到被审单位“敲 竹杠问题，从而减弱其审计独立性；结合供给与需求理论说明审计供需双方是 一种双边垄断关系，并以此为前提建立审计收费两期模型，从中引入交易费用的 变量进行数学推导，从中分析会计师事务所定价折扣影响审计独立性。在进行规 范研究的基础上，运用实证的分析方法佐证本文的结论。同时，提出我国当前环 境下政府应加强会计师事务所审计披露制度、推进小型事务所之间的合并、建立 会计师事务所信誉评级机制、改革审计师的聘任机制等，以提高审计独立性。 关键词：会计师事务所；定价折扣；审计独立性 ABSTRACT isthesoulandthenaturalcharacterofCPA Auditingindependence auditing，and itisthecoreissueof the”Enroncase”oftheUnitedStatesandour auditing．But Electrical that existeda country’S”Keloncase”exposedauditingindependencebig ithasbecome toresearchandnorm of problem，SO urgency auditingindependence isa areSO factorsthatcan CPA．Independencevery many complexproblem．There influent discountofauditfirmisalsoa auditingindependence，but veryimportant factor．Becausetheauditmarketconcentrationislowinour exists country，there vicious between auditfirms auditfirms．For customers，the competition gathering determine audit this theinitial lowerthantheauditcost．In price