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《中级财务会计》习题1 一、单项选择题 资料一 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，期末存货根据成本与可变现净值孰低法计量。 （1）2010年12月31日，甲公司存货中包括：200件A产品、100件B产品。200件A产品和100件B产品的单位产品成本均为15万元。其中，200件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为18万元，每件市场价格（不含增值税）预期为14.5万元；100件B产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为14.5万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为0.5万元。 （2）已知：A产品期初存在存货跌价准备50万元，本期因出售结转存货跌价准备30万元；B产品期初存货跌价准备无余额。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第1小题、第2小题。 1.甲公司2010年度应计提的存货跌价准备为（ ）。 A.0 B.100万元　　 C.80万元 D.300万元 2.2010年度甲公司因存货跌价准备确认的递延所得税资产发生额为（ ）。 A.0 　　 B.15万元　 C.12.5万元 D.40万元 资料二 甲公司为建造某固定资产专门于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第1小题、第2小题。 3.下列说法中正确的是（ ）。 A. 借款费用开始资本化的时点是2010年12月1日 B．2011年4月19日至8月7日应暂停借款费用资本化 C．资本化期间专门借款利息收入应计入财务费用 D．2011年4月19日至8月7日不应暂停借款费用资本化 4.2011年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ）万元。 A．37.16　　 　 B．340　 　　 C．310　　 　 D．72 资料三 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 （1）2010年3月5日，甲公司的资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2010年3月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2010年3月31日起2年，年租金为360万元，每年4月1日支付。 2010年3月31日，该项办公楼原价为3200万元，预计净残值为200万元，预计使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧（与税法规定相同），已经使用10年，未计提减值准备，公允价值为2000万元。 （2）甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2010年12月31日的公允价值为2600万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第3小题、第4小题。 5.甲公司将自用房地产转换为投资性房地产时，下列说法中，正确的是（ ）。 A.确认公允价值变动损益-200万元 B.确认资本公积-200万元 C.调整留存收益-200万元 D.将办公楼的账面价值作为投资性房地产转换时的入账价值 6.甲公司2010年因该办公楼影响净利润的金额为（ ）。 A.600万元 B.760万元 C.570万元 D.483.75万元 资料四 甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用8万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元，6月30日该股票收盘价格为每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的价格将股票全部出售。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第3小题、第4小题。 7.甲公司出售该交易性金融资产时的处置收益为（ ）万元