大学语文第六章课件.pptVIP

账项调整的基本内容 光华有限责任公司2008年1月1日将暂时闲置不用的一台设备出租给某公司，租期为一年，月租金2 000元，租赁合同约定，租金在2007年12月30日一次付清。 光华有限责任公司2008年2月29日收到某商场预付的购货定金120 000元，款项存入银行。合同约定，光华有限责任公司于2008年3~5月份每月向该商场提供10台A产品，每台售价4 000元，生产成本每台3 000元，公司适用的增值税税率是17%。其余的货款5月末补付。 某修理厂为一家超市提供电器维修服务，期限3个月，预先收取修理费15 000元。预收款时和每月末应如何编制会计分录？ 光华有限责任公司2008年10月1日将其闲置的一项固定资产出租给其他单位使用，合同规定，每月租金3 000元，租金按季结算，承租方于每季度末支付本季度的租金。 光华有限责任公司2008年1月1日以银行存款支付本年度车间财产保险费12 000元。 光华有限责任公司2008年1月1日以银行存款支付对经营租入房屋的改良支出72 000元，其合同租赁期为3年。 光华有限责任公司2008年7月1日从某企业租入一项生产设备，租期半年，月租金为1 000元，根据租赁合同，租赁期满一次性交付全部租金。 2008年10末和11月末（假定11月公司的借款金额和银行借款利息率不变 ） ： 借：财务费用 700 贷：应付利息 700 累计折旧 补充知识：简单介绍使用年限法（年限平均法） 使用年限法：即将固定资产的应提折旧总额（折旧基数）按其预计的使用年限平均分摊到各使用期的一种方法。 年折旧额的计算公式： 固定资产年折旧额=（固定资产原价–预计净残值） ÷预计使用年限 另外有以下计算法： 年折旧率=年折旧额÷固定资产原值 年折旧额=固定资产原值×年折旧率 光华有限责任公司2008年末应收账款余额为50 000元，该企业按应收账款余额的1％计提坏账准备金，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为零。 营业外收入 二、营业外收支的核算 光华有限责任公司2008年12月因供货公司违反合同约定而收取违约金60 000元，款项已存入银行。 （一）利润分配的内容及程序 （三）利润分配会计处理举例（p181例6—14） 一般有两种：账结法和表结法。 表结法，每月在账外编表计算利润，较为简单，但却不能在账上直观反映本月和截至本月实现的净利润或发生的净亏损。 账结法，可以在账上直观反映本月和截至本月实现的净利润或发生的净亏损，但结转核算的工作量较大。 账结法：每月末要将损益类账户余额都结平，即转入“本年利润”账户，并在此账户结出当月实现的净利润或发生的净亏损。 表结法：只需要年末进行上述结账处理，月末不需对损益类账户作转账处理，而是通过编制利润表进行结算。 利润形成的核算方法 优缺点比较 海城市恒易机电设备有限公司2008年1月31日损益账户结转情况 资料见下图（模仿例6-13自己计算并写会计分录） 补例 1.结清收入类账户 2.结清费用类账户 3.计算利润总额 见p177例6—13 海城市恒易机电设备有限公司2008年1月31日应交所得税情况 资料见下图： 接上 4.计算并结转所得税费用 5.结清“本年利润”账户 五、利润分配及核算 ★企业本年实现的净利润加上年初未分配的利润，即为可供分配的利润。 提取法定盈余公积金。公司制企业的法定公积金按照税后利润10%的比例提取，非公司制企业可按照超过10%的比例提取。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。 1 2 3 提取任意盈余公积金。经股东大会批准，按净利润的一定比例提取。任意盈余公积按股东大会决议的比例提取。 向投资者分配利润或股利。如公司制企业按董事会或类似权力机构决定的分配比例或金额进行分配。 注：公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金。 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先 用当年利润弥补亏损。 借方 利润分配 贷方 实际分配的利润额 （二）账户设置 年末从“本年利润”转入的累计净利润 期末余额： 未分配的利润 1.“利润分配”账户 盈利企业 借方 利润分配 贷方 年末从“本年利润”转 入的累计亏损额