经营风险审计变迁的演化经济学解释-山东财经大学.PDFVIP

经济与管理评论 理论经济研究 经营风险审计变迁的演化经济学解释 　 　 武恒光 李 璐 （ ， 　２５００１４； ， 　４３００７３） 山东财经大学会计学院 山东 济南 中南财经政法大学会计学院 湖北 武汉 　　［ 　 ］　 ， ： 摘 要 在演化经济学的分析框架中 经营风险审计变迁的机理和路径如下 由成本压力和利润动机所引 “ ” ， “ ” ， 致的高度结构化的审计流程不再符合审计师的 满意 标准 引发了审计师对于 新奇 的搜寻 选择机制最终选择 ； “ ” 经营风险审计 审计结构惯例的刚性和互动主体间的异质性构成的经营风险审计复制 壁垒 以及市场选择机制和 “ ”。 ， 社会文化选择机制结果的不一致决定了复制路径的 曲折 从表面上看 监管部门通过设计审计职业界遵循的规 ， ， 。 则所形成的人为秩序主导了经营风险审计变迁的内容 在其背后 实际上是经营风险审计内部规则的自发演化 ［ ］　 ； ； 关键词 经营风险审计 变迁 演化经济学 ［中图分类号］Ｆ２３９．４　　［文献标识码］Ａ　　　　［文章编号］２０９５－３４１０（２０１２）０６－００３９－０７ 　　 、 ， ， 一 引言 研究对象 沿用演化经济学的基本分析结构和观点 ２００２ 、 、 ， 从 年安然 世通 帕玛拉特等一系列财务 描绘经营风险审计的演进历程 以剖析经营风险审 ， ２００８ 、 ， 丑闻 到 全球金融危机中雷曼兄弟 北岩银行 计变迁的动力及变迁过程中各行为主体的角色 进 ， ， 等众多著名投资银行的经营失败 作为资本市场中 而厘清经营风险审计变迁的路径和机理 以期为理 “ ”——— 。 ， 的 看门狗 审计师似乎难辞其咎 社会公众 论界解答包括上述问题在内的争议提供帮助 并为 和监管机构对于审计师在上述事件中的审计失败或 解读经营风险审计发展史提供新的证据和视角。 “ ” ， ① 、 沉默 行为极力声讨的同时 经营风险审计 作为 二 演化经济学的基本分析结构 （ ） 会计师事务所 以下简称事务所 在这一时空中运