沈河国税-2013年企业所得税汇算清缴和申报表填写技巧.ppt

6、应退税款抵扣欠缴税款的处理 7、弥补以前年度损失的不同情况及税务处理? ? 8、跨地区汇总缴纳税款的变化处理????????????? 9、以前年度多缴或少缴税款的填写与税务处理 （三）收入明细表操作及应关注问题 延迟确认会计收入 收入类项目的调整往往金额较大 实际情况中，很多企业的财务报表 并未通过相关机构的审计 会计收入的确认并不一定完全正确 因此企业很容易因未及时确认会计收入 而造成少计纳税收入 注意事项 实际工作中，经常发现企业“预收账款”科目金额很大。对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然也属于纳税收入 企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果　　 注意事项 实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“销售费用” 将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用” 上述事项，不仅属于增值税视同销售行为而且属于企业所得税视同销售行为 企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整 　　 操作及应关注的问题 1、收入明细表有哪些误区及如何技术处理??? ? 2、不同销售方式收入确认的填写与税务处理 3、包装物押金收入与租赁收入的填写与处理 ?? 4、代购代销手续费的处理 5、视同销售如何填写及在不同税种的税务处理 操作及应关注的问题 6、外购货物给职工分福利、业务招待、 业务宣传是否视同销售 7、房地产企业卖方赠家具家电是否视同销售?? 8、出售固定资产的填写与税务处理 9、债务重组的业务的一般处理与特殊处理???? 10、政府补助包括哪些不同情况 11、捐赠收入及其他营业外收入的税务处理 （四）成本明细表操作及应关注问题 准予扣除项目 工薪支出、职工福利为实发工资的14%、 工会经费为实发工资的2%、 职工教育经费为实发工资的2.5%、 基本社保和住房公积金、 公益性捐赠不超过年度利润总额的12%、 利息支出：向非金融企业借款的不超过 按金融企业同期同类贷款利率 业务招待费按实际发生额的60%扣除 但不超过营业收入的千分之五 广告费和业务宣传费不超过当年营业收入15% 超过可在以后纳税年度结转扣除。 能够扣除的成本、费用 需要满足“真实性”、“合理性” 及“相关性”的要求 行政罚款、滞纳金就属于不能扣除的 　 容易忽视的项目 不合规票据列支成本、费用，不进行纳税调整 以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、 “抬头为个人”、“以前年度发票” 甚至“假发票”为依据列支成本、费用 违反了成本、费用列支真实性原则，应当进行纳税调整。 　　 列支明显不合理金额的费用不进行纳税调整 列支明显不合理的私车费用列入管理费的“汽车费用” 　　 工资、福利费余额未用完，却依然在费用中列支 费用扣除条件 第一，发生的费用与企业的生产经营有关 通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定 第二，要有合法的凭证 合法有效凭证分为四大类 一是税务发票；二是财政收据； 三是境外收据；四是自制凭证 各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用 税前扣除成本发票应符合条件 1、资金流、物流和票流的三流统一： 银行收付凭证、交易合同和发票上的 收款人和付款人和金额必须一致 2、必须有真实交易的行为 3、符合国家相关政策规定 操作及应关注的问题 1、不同销售方式下的成本填写与核算?????????????? 2、视同销售中成本如何填写是否存在重复列支 3、视同销售中费用支出如何填写是否重复列支 4、营业外支出中的各种情况填写与税务处理 操作及应关注的问题 5、管理费用中涉及的各项目填写与税务处理? 6、销售费用中涉及的各项目填写与税务处理 7、财务费用中涉及的各项目填写与税务处理 （五）纳税调整表操作及应关注问题 1、纳税调整项目明细表的误区及技术处理??????? 2、未按权责发生制原则确认的收入包括哪些 3、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本 及持有期间的投资损益处理 4、重组业务的一般处理与特殊税务处理????????? 5、不征税与免税收入具体内容的辨别及处理分析 6、3年以上应收应付账款应如何税务处理?? ????? 7、技术转让所得的税务处理的新变化 8、软件企业税收优惠处理的新变化????????????? 9、政策性搬迁企业所得税收入确认的新变化 10、财政补贴涉税的填写与处理?? 11、营改增的进一步扩容对企业的重要影响 12、如何理解和掌握税前扣除原则????????????? 13、工资在税前扣除上有哪些重大的变化 14、临时工、季节工、实习生、劳务派遣人员、 返聘退休人员工资如何处理 15、为雇