第十章税收征管制度.pptVIP

第一节 税务管理  三、纳税人违反税法的刑事法律责任 (略) 指伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的，除增值税专用发票以外的，可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他专用发票行为。 (5)非法制造、出售非法制造其他专用发票罪 (略) (略) (略) 法律责任 指非法出售不能用于骗取出口退税、抵扣税款的普通发票的行为。 指非法出售除增值税专用发票以外的，可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票的其他专用发票的行为。 指伪造、擅自制造或者出售伪造，擅自制造的，可以用于骗取出口退税、抵扣税款以外的其他普通发票的行为。 判别标准 (8)非法出售发票罪 (7)非法出售其他专用发票的行为 (6)非法制造、出售非法制造的发票罪 犯罪行为 3.其他税务违法犯罪(略) 三、纳税人违反税法的刑事法律责任 四、税务人员税务违法处理 (一)税务人员税务违法的行政处理 有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、 留用察看、开除等纪律处分；也可以采用经济处罚。 四、税务人员税务违法处理 (二)税务人员税务违法的司法处理 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或协助其偷逃税和骗税的，按共同犯罪论处。税务人员私分扣押、查封的商品、货物或其他财产，情节严重、构成犯罪的，依法追究刑事责任。税务人员利用职务上的便利，索取或非法收受纳税人、扣缴义务人财物的，接受贿罪论处；索贿的，从重予以处罚。税务人员徇私舞弊，不征或少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或拘役；造成特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。税务人员违反法律、行政法规的规定，在办理发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失航的，处5年以下有期徒刑或拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。 税务机关该赔这辆轿车吗？ 案 例 〖基本案情〗 某企业在税务机关开展的一次专项检查中，被发现偷逃税款数十万元，经税务机关三次催缴后，该企业仍拒不缴纳，无奈之下，税务机关扣押了该企业的一辆小轿车并存放于专用仓库内，等待拍卖(执法主体合格和程序合法)。不料，天有不测风云，某夜突发地震，此轿车损毁，该企业知晓后，立即缴清税款及滞纳金，向税务机关申请行政复议并要求给予赔偿，称“法律面前人人平等，税务机关损坏了我的财产照样得赔”。 〖分析提示〗 根据现行的国家赔偿法和有关行政法规及民法原理，税务机关不承担赔偿责任的情形包括： 1.税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为。 2.因公民、法人和其他组织自己的行为致使损害发生的。 3.因第三人的过错造成损害发生的。 4.制定涉税规范性文件等抽象行政行为造成损害发生的。 5.因不可抗力造成损害发生的。 显然，因为地震损毁轿车属于不能预见、不能避免并不能克服的客观自然现象，是不可抗力致使的损害，税务机关可以免除赔偿责任。 某服装有限公司偷税案 第三节 税务行政复议与行政诉讼 一、税务行政复议 二、税务行政诉讼 一、税务行政复议 税务行政复议指纳税当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向复议机关提出复查该具体行政行为的申请，复议机关依照法定程序对被复议的具体行政行为进行合法、适当性审查，并作出复议决定的一种法律制度。 〖分析提示〗 税务机关的处理是正确的。《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。 纳税人的行为不属于延期申报。纳税人如果确实不能够按期申报，按照《税收征管法》第二十七条规定，经税务机关核准，可以延期申报。如果经核准同意办理申报，应在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。如果纳税人、扣缴义务人因不可抗力的原因，不能按期办理纳税申报，可以在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，税务机关应当查明事实，予以核准。该纳税人生病住院不属于“不可抗力”原因，即使属于延期申报范围，生病出院后也没有及时向税务机关说明原因，因此，纳税人未办理申报不属于延期申报范畴。 纳税人生病住院未及时申报该如何处理？ （二）税款征收 税款征收方式 自行计算，自行缴纳 核定税额征收方式 税务机关强制征收 代扣代缴、代收代缴征收 委托征收方式 目前最主要的征收方式 税款征收程序 税款一般由纳税人直接向国家金库经收处(设在银行)缴纳，国库经收处将收缴的税款，随同缴款书划转支金库后，税款征收入