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企业财务会计第二章第四节 sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 二、其他货币资金的核算 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 企业的货币资金除了库存现金和银行存款之外，还有其他货币资金。其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 二、其他货币资金的核算 为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方反映企业实际持有的其他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账户。现分别说明如下： 二、其他货币资金的核算 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。 (一)外埠存款的核算 二、其他货币资金的核算 (一)外埠存款的核算 [例2-5]：某企业2月份发生了如下业务： (1)企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。 根据银行盖章退回的进账回单，做如下会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款 6500 贷：银行存款 6500 二、其他货币资金的核算 (一)外埠存款的核算 [例2-5]：某企业2月份发生了如下业务： (2)企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明 采购材料价款5000元，增值税850元，应做如下会计分录： 借：材料采购 5000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：其他货币资金——外埠存款 5850 二、其他货币资金的核算 (二)银行汇票存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 二、其他货币资金的核算 (二)银行汇票存款的核算 [例2-6]：某企业3月份发生了如下业务： (1)企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银 行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根 据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票存款 12000 贷：银行存款 12000 二、其他货币资金的核算 (二)银行汇票存款的核算 [例2-6]：某企业3月份发生了如下业务： (2)根据收到的发票账单，其中价款10000，税款1700，做 如下会计分录： 借：材料采购 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：其他货币资金——银行汇票存款 11700 二、其他货币资金的核算 (三)银行本票存款 银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。 二、其他货币资金的核算 (三)银行本票存款 [例2-7]：某企业3月份发生了如下业务： (1)企业向银行申请办理4680元银行本票，企业向银行提交 “银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根 据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录： 借：其他货币资金——银行本票存款 4680 贷：银行存款 4680 二、其他货币资金的核算 (三)银行本票存款 [例2-7]：某企业3月份发生了如下业务： (2)使用银行本票后，根据发票账单等凭证注明的价款4000 元，增值税680元，做如下会计分录： 借：材料采购 4000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680 贷：其他货币资金——银行汇票存款 4680 二、其他货币资金的核算 (四)信用卡存款 信用卡存款是指企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。 二、其他货币资金的核算 (四)信用卡存款 [例2-8]：某企业4月份发生了如下业务： (1)企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关 资料一并送交发卡银行，收取单位信用卡。根据银行盖章 退回的进账单回单，做如下会计分录： 借：其他货币资金——信用证卡存款 5000 贷：银行存款 500