企业所得税计算与纳税筹划概述.ppt

十四、纳税地点 居民企业：一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 非居民企业：机构、场所所在地；扣缴义务人所在地 模块二 企业所得税应纳税额的计算 例题：某国家重点扶持的高新技术企业，2009年度技术转让所得450万元，国债利息收入200万元，产品销售收入1800万元，出租固定资产所得50万元。各项支出如下：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，公益性捐赠支出100万元，税收滞纳金10万元，提取未经核定的准备金支出100万元，业务宣传费50万元，为技术人员购买商业保险支出50万元，未形成无形资产的研发费用100万元，其他可扣除支出600万元；企业当年购置环境保护专用设备600万元，购置完毕即投入使用，另外有税前未弥补亏损60万元（在弥补期限内），试分别计算： （1）确定应税收入 （2）确定各项可以扣除的费用 （3）计算允许抵免税额 （4) 计算该企业当年应纳企业所得税额是多少？ 模块二 企业所得税应纳税额的计算 1、计算应税收入总额=2500-450-200=1850万元； 2、计算企业税前准予扣除项目金额=200+（100*60%、1800*0.5%小者）+（50、200*14%小者）+（20、200*2.5%小者）+（10、200*2%小者）+（100、会计利润*12%小者）+（50、1800*15%小者）+100*（1+50%）+600=1146万元 3、应纳税所得额=1850-1146-60=644万元 4、税率15% 5、计算投资抵免前企业的应纳税额=644*15%=96.6 6、计算允许抵免税额=600*10%=60 7、计算该企业年度应交企业所得税=96.6-60=36.6 模块二 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税税务筹划 一、纳税人身份的确定 税法规定：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是执行个人所得税，按个体工商户缴纳个人所得税，当企业规模不大时，设立独资、合伙企业与一人公司对经营无差异时，就可选择纳税人身份进行筹划。 企业所得税税务筹划 某所有者张三准备投资20万元成立一个企业，基本税率为25%，如是小型微利企业税率为20%，个体工商户个人所得税税率从5%到35%不等，张三不知成立哪种组织形式对自己有利，就咨询税务专家，税务专家针对其可能产生的年利润为4万至30万的回报，进行分析筹划。 企业所得税税务筹划 分析如下： 第一种情况：假如年利润恰好等于年纳税所得额，企业的未分配利润暂时不进行分配。 1、当年纳税所得额为4万 如成立一人公司，企业应缴纳所得税为=40000×20%=8000 如成立独资企业，应缴纳个人所得税=40000×20%-3750=4250 在这种情况下，成立独资企业比一人公司合算。 企业所得税税务筹划 分析如下： 第一种情况：假如年利润恰好等于年纳税所得额，企业的未分配利润暂时不进行分配。 2、当年纳税所得额为10万 如成立一人公司，企业应缴纳所得税为=100000×20%=20000 如成立独资企业，应缴纳个人所得税=100000×30%-9750=20250 在这种情况下，成立一人公司比独资企业合算。 企业所得税税务筹划 分析如下： 第一种情况：假如年利润恰好等于年纳税所得额，企业的未分配利润暂时不进行分配。 3、当年纳税所得额为30万以上 如成立一人公司，企业应缴纳所得税为=300000×25%=75000 如成立独资企业，应缴纳个人所得税=300000×35%-14750=90250 在这种情况下，成立一人公司比独资企业合算。 企业所得税税务筹划 第二种情况：假如年利润恰好等于年纳税所得额，企业盈余公积按15%计提，企业的未分配利润全部进行分配。 1、当年纳税所得额为4万 如成立一人公司，企业应缴纳所得税为=40000×20%=8000 应缴纳个人所得税=（40000-8000）×85%×20%=5440 共计13440 如成立独资企业，应缴纳个人所得税=40000×20%-3750=4250 在这种情况下，成立独资企业比一人公司合算。 企业所得税税务筹划 第二种情况：假如年利润恰好等于年纳税所得额，企业盈余公积按15%计提，企业的未分配利润全部进行分配。 1、当年纳税所得额为10万 如成立一人公司，企业应缴纳所得税为=100000×20%=20000，应缴纳个人所得税=（100000-20000）×85%×20%=13600共计33600 如成立独资企业，应缴纳个人所得税=100000×30%-9750=20250 在这种情况下，成立独资企业比一人公司合算。 企业所得税税务筹划 第二种情况：假如年利润恰好等于年纳税所