企业特定计划期生产经营活动全面预算.ppt

第11章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 预算编制的具体方法 第三节 全面预算的编制 第一节 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动， 以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 全面预算的作用 ※促使管理人员考虑企业未来的 经营和发展问题 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括业务预算、资本支出预算和财务 预算三大部分。 全面预算体系—业务预算 业务预算是指日常基本活动的预算。包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、应交税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。 全面预算体系---资本支出预算 资本支出预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。 资本支出预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。 全面预算体系---财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括：现金预算；财务费用预算；预计利润 表；预计资产负债表。这些预算以价值量 指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。 全面预算的编制期 编制业务预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。 全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 预算编制的具体方法 固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 概率预算 预算方法与各种预算之间的关系 一、固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。 固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算 时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固 定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种 方法。 固定预算具有局限性 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。 弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固 定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和 利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见 的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情 况预算的一种方法。 弹性预算方法 弹性预算具有显著的优点 ◆预算范围宽 ◆可比性强 从实用角度看，主要有： ■弹性成本费用预算 ■弹性利润预算等 弹性成本费用预算的编制 编制时应首先确定弹性成本预算的基 本公式，然后选择适宜的业务量。具体编 制时有公式法和列表法两种。 弹性利润预算的编制 弹性利润预算是以弹性成本预算为基 础编制的，其主要内容包括销售量、价格、 单位变动成本、贡献边际和固定成本。具 体编制方法有因素法和百分比法两种。 二、增量预算方法与零基预算方法 编制成本费用预算的方法按其出发点 的特征不同，可分为增量预算方法和零基 预算方法两大类。 增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，是指以基期成 本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有 关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一种方法。 增量预算存在基本假定和显著的缺陷。 零基预算方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种 方法。 零基预算方法 零基预算方法编制程序 ●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延