应交增值税基础知识.ppt

p 【教学目标】 知识目标： 1.掌握增值税的核算。 2.熟记消费税、营业税、其他税费和其他应付款的基本知识。 3.了解消费税、营业税和其他税费的特点。 4.掌握应交消费税和营业税、城建税和其他应付款的核算 能力目标： 1.应交增值税的计算及相关账务处理。 2.理解消费税应纳税额的计算及营业税的特点和计算、其他应付款的内容。 3.能够独立进行应交消费税和营业税、其他应付款的核算。 【教学重点、难点】 教学重点： 1.增值税一般纳税人当期应纳增值税额的计算及核算。 2.应交消费税和营业税的内容和核算。 教学难点： 1．应交增值税的计算及期末结转。 2.消费税的计算及核算。 应交税费概述 企业在一定时间内取得的营业外收入、实现的利润、占用的国家资源，及从事其他应税项目经营，要按照规定向国家交纳各种税金、教育费附加、矿产资源补偿费等。 按照权责发生制的要求，这些应交而未交的税费，应当在归属期提前计入有关科目。 应交而尚未交纳的这些税费，形成企业的负债。 应交税费概述 “应交税费”账户 具体核算内容：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、所得税等 企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算 印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直接交纳的税金，不需要通过本账户核算 按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算 应交税费概述 应交税费设如下明细科目 应交增值税 应交营业税 应交消费税 应交所得税 应交土地增值税 应交城市维护建设税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交资源税 应交个人所得税（企业代扣代交） 一、应交增值税(一)增值税的基本知识 1.增值税的概念 增值税，是指对在我国境内 A销售货物、B提供加工、修理修配劳务以及D进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。 2.增值税的特点 3.增值税的纳税人及其分类 增值税的纳税人，是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 一般纳税人的认定 一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。 一般纳税人的认定方法 凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人： 1、开业满一年的企业，应符合以下条件 一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准： 　①工业企业年应税销售额在50万元以上； 　②商业企业年应税销售额在80万元以上。 2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）。 新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 实收资本50万元人民币（按照地方政策而定） 4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算 一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式为： 应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 公式中的当期销项税额，是指纳税人依据当期销售货物或提供应税劳务实现的应税销售额，乘以使用的增值税税率计算的并向购买方收取的增值税额。 公式中的当期进项税额，是指纳税人购进货物或接受应税劳务从销货方取得的增值税专用发票上注名的增值税额、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额以及其他准予抵扣的进项税额。 4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算 4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算 准予从销项税额中抵扣的进项税  1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款 2、进