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税收法制基础知识简介 政策法规处 石柯佩  我国行政法主要包括： 1 . 《行政诉讼法》（1990年10月1日） 2. 《国家赔偿法》（1995年1月1日） 3. 《行政处罚法》（1996年10月1日） 4. 《行政复议法》（1999年10月1日） 5. 《行政许可法》（2004年7月1日） 6. 《行政强制法》（2012年1月1日） 一、行政处罚法 1996年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议通过，自1996年10月1日起实施，根据2009年8月27日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改部分法律的决定》修正。 《国家税务总局关于印发〈税务行政处罚听证程序实施办法（试行）〉和〈税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）〉的通知》（国税发【1996】190号） (一)行政处罚概念 行政处罚指行政机关或其他行政主体（具有行政处罚权的行政主体，包括授权组织和受托组织）依法对违反行政管理秩序，尚未构成犯罪的行政管理相对人实施的制裁。 (二)行政处罚原则 1．处罚法定的原则 2．公正公开的原则 3. 保障当事人权利的原则 4．处罚与教育相结合的原则 5．一事不二罚原则：针对相对人的同一个违法行为，处罚主体不能给予两次以上罚款的处罚。 (三)行政处罚种类 1．警告； 2．罚款； 3．没收违法所得、没收非法财物 4．责令停产停业； 5．暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照； 6．行政拘留； 7．法律、行政法规规定的其他行政处罚 说明：税收行政处罚种类主要包括（1）罚款（2）没收财物和违法所得（3）停止出口退税权（4）暂扣或吊销税务许可证件 (四)行政处罚设定 1．法律的设定权：全部权力，限制人身自由的行政处罚只能由法律设置。 2．行政法规的设定权：除限制人身自由以外的行政处罚。 3．地方性法规的设定权：除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。 4．部委规章和地方政府规章的设定权：警告和一定数量的罚款。罚款的限额分别由国务院和省级人大常委会规定。 (五)行政处罚的决定程序 1．简易程序 《行政处罚法》第33条规定：“对公民处以50元以下、对法人或其他组织处以1000元以下罚款或警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定”。其中：依法给予二十元以下罚款或不当场收缴事后难以执行的，可当场收缴罚款。 适用条件：（1）案情方面，违法事实确凿、清楚。（2）处罚依据方面，有法定的依据。（3）处罚程度上，对公民处50元以下罚款或警告，对单位处1000元以下罚款或警告。 适用程序：（1）执法人员让当事人表明执法身份，告知处罚的事实、理由、依据，并告知当事人有陈述权、申辩权。（2）填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书。（3）处罚决定书当场交付当事人，告知当事人可以依法申请复议或提起诉讼。（4）执行机关必须2日内报所属行政机关备案。 2．一般程序 适用条件：《行政处罚法》第36条规定：一般程序适用于除依据简易程序程序作出的行政处罚以外的其他行政案件。 适用程序：立案 调查 决定 送达 3．听证程序 适用范围：较大的罚款和较为严厉的处罚。即公民2000元以上，单位处10000元以上的罚款；责令停产停业的处罚，吊销许可证或执照的处罚。 举行听证的条件：（1）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出；（2）行政机关应在听证的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点。（3）听证会应公开举行，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的外（4）当事人可以亲自参加听证，也可以委托有一到两人代理（包括律师）。 听证步骤：（1）由听证主持人核对参加者的身份，并宣布听证会开始。（2）调查人员提出当事人违法的事实、证据和予以行政处罚的理由。（3）当事人进行申辩和质证（4）双方辩论和当事人作最后陈述（5）制作听证笔录，交当事人阅读无误后签字或盖章。（6）经听证后，行政机关根据听证的情况及听证笔录，作出是否对当事人予以行政处罚的最后决定。 (六) 处罚追诉时效 违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算;违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 （七）题解 1、行政处罚要遵循一事不二罚原则，即对当事人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上的处罚（判断题）。 答：错。《中华人民共和国行政处罚法》第二十四条：对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。 2、关于一事不再罚原则，下列说法正确的是：（ ） A、对同一违法行为，同一行政处罚主体不得给予两次以上罚款的处罚。 B、对同一违法行为，不同行政处罚主体不得给予两次以上罚款的行政处罚。