纳税评估的指标及方法讲义.ppt

纳税评估的指标及方法 中央财经大学 梁俊娇 国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知国税发[2005]43号 2005-03-11国家税务总局 什么是纳税评估 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。 谁来进行评估？ 纳税评估的时限 原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 纳税评估的主要内容 设立评估指标及其预警值； 筛选评估对象； 对异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理； 维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 纳税评估指标 通用分析指标 特定分析指标 评估指标预警值 测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。 纳税评估对象 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种 纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法 综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象 重点税源户 特殊行业的重点企业 税负异常变化 长时间零税负和负税负申报 纳税信用等级低下 日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人 评估分析方法  与预警值相比较； ??? 横向比较； ??? 纵向比较； ??? 不同税种之间的关联性和钩稽关系 如增值税与消费税的同步增长关系 与日常管理中所掌握的情况比较； 与企业实际经营情况相比较 如：主要产品能耗、物耗等生产经营要素推测纳税人实际纳税能力。 审核分析的主要内容 纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整； ??? 纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符； ??? 收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；  ??? 与上期和同期申报纳税情况有无较大差异； 审核分析的主要方法 详查法和抽查法 优点、缺点及各自适用范围，应注意的问题 从检查的目的决定抽查对象 从被查项目在审核工作中的重要性决定抽查对象 从会计记录或报表分析中出现的矛盾来决定抽查对象 从被查项目发生问题的可能性决定抽查对象 顺查法和逆查法 核对会计科目的对应关系 核对经济业务与会计核算的关系 联系查法和侧面查法 分析法 比较分析 ：绝对数比较和相对数比较 推理分析 控制分析 盘存法 会计凭证的检查 原始凭证的检查 对外来原始凭证的检查 审查凭证的合法性，看是否符合政策、法令和财务制度规定。 审查凭证的真实性。 审查凭证的完整性。 审查凭证手续是否完备。 对多联式发票，要注意是纯系报销联，防止用其他联作报销。 对自制原始凭证的检查 检查自制凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的规定，审批手续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象。检查自制凭证的内容是否真实，处理是否符合规定，有无瞒报产量、扩大开支、虚报损耗、隐匿财产等现象。 检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐全，如差旅费报销单应与所附车船票、住宿单据核对，内容、金额、张数是否相符。 检查自制支出凭证的报销金额是否遵守制度规定的开支标准和开支范围。 记账凭证的检查 记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致 会计科目及其对应关系是否正确 会计记录所反遇的经济内容是否完整，处理是否及时 序时账的审查分析 审查账簿的真实性 审查借贷发生额的对应帐户 审查账面出现的异常情况 审查银行存款收支业务 总分类账的审查分析 账账关系的查核 账表关系的查核 纵向关系的查核 横向关系的查核 明细分类账的检查 与总分类账进行相互核对 上下结算期之间相互核对 审查账户余额的借贷方向 帐表相符的检查 帐实相符的检查 资产负债表的审查分析 应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查 各项存货项目的审查 待处理流动资产净损失项目的审查 待摊费用、预提费用项目的审查 账户性质 是否真实 有无突增突减 固定资产的检查