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财政学 第九章 税收的经济效应 引言 税收中性原则（tax neutrality）指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行。 但在现实经济中，大部分税收往往会使税后市场中的各种相对价格和消费者的实际收入发生变化。 这些变化会改变市场活动过程中的消费者的消费决策行为或生产者的生产决策行为，从而改变私人经济部门原有的资源配置状况，使市场机制正常运作的效率受到损害。这就是税收的经济效应。 税收的经济效应包括收入效应和替代效应。 本章提要 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 第一节 税收经济效应的作用机制 一、税收的收入效应 (the income effect ) 二、税收的替代效应 (the substitution effect ) 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应 第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应 第一节 税收的经济效应作用机制 收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府，不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未改变资源配置） 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那么多的衣服，这样就会带来效用损失。 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政府却未获得任何收益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税收的超额负担。 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 正如我们已经看到的，一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。 由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此，那么它为什么没有得到广泛的使用呢？ 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。 假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而变化，就这一点来说，它是一种总额税。 这种税具有明显的不公平性。 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况 第二节 税收的经济影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1、税收对劳动供给的收入效应 征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给 2、税收对劳动供给的替代效应 政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳动，减少工作时间。 所得征税 闲暇价格 休息 劳动供给 我国的实际情况。 税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道解决劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念；二是需要改变劳动力供给结构；三是需要调整劳动力需求结构。 现实生活当中，税 劳动供给 假定替代效应大于收入效应 替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同 第二节 税收的经济影响 二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况 思考：影响一国居民储蓄的因素 收入效应 所得利息征税 收入 消费 储蓄 替代效应 所得利息征税 消费价格 储蓄 消费 第二节 税收的经济影响 三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 征税对投资的替代效应 税收对投资的收入效应 收入效应 企业所得税 收益 保持收益 投资 替代效应 企业所得税 投资收益率 投资 消费 现实生活中，一般结论 减税 增加劳动供给（替代＞收入） 增加储蓄 （居民收