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财产清查管理基础与财务知识分析
会计教研组 杨洋 第八章 财产清查 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 一、 财产清查的意义 概念 ——财产清查,是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对,查明其实际结存数与账面结存数是否相符,并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。 一、 财产清查的意义 作用 1、确保账实相符,使会计资料真实可靠; 2、挖掘财产物资潜力,加速资金周转,促进财产物资有效使用; 3、改进保管工作,保护财产安全完整; 4、保证结算制度的贯彻执行。 一、 财产清查的意义 账实不符的原因 ——在实际工作中,由于人为的和自然的因素,使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致 。 二、 财产清查的种类 (一)按清查范围分类 二、财产清查的种类 (一)按清查时间分类 三、财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织; 2、组织学习有关政策、法率、法规等,提高工作质量; 3、确定清查对象、范围,明确清查任务; 4、制定清查方案:清查内容、时间、步骤、方法、清查前准备等。 5、先清查数量、核对有关账簿,后认定质量的原则; 6、填制盘存清单; 7、根据盘存清单,填制实物、往来账项清查结果报告表。 组织准备 ——制定清查计划; ——学习有关文件; ——清查过程中检查、督促工作; ——对财产清查的结果进行处理。 业务准备 ——会计人员进行账证核对、账账核对; ——财产物资的管理与保管人员结出实物账余额,并整理各项实物; ——准备好各种必要的度量衡器具; ——取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的函证材料; ——准备好各种清查使用的表册。 第八章 财产清查 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 一、 货币资金的清查方法 1、库存现金的清查 ——库存现金的清查主要是采用实地盘点的方法; ——首先确定库存现金的实存数,将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对,以查明账实是否相符,并根据盘点结果,填制现金盘点报告表。 一、 货币资金的清查方法 1、库存现金的清查 ——现金清查时,出纳员要保证到场,以明确经济责任; ——检查企业是否遵守现金管理制度规定,有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况; ——“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。 一、 货币资金的清查方法 2、银行存款的清查 ——银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法; ——将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对,以查明账实是否相符。 一、 货币资金的清查方法 2、银行存款的清查 ——企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等,但在实际工作中,两者往往不一致 其原因包括: (1)双方本身记账有误 (2)存在未达账项 ——在查明双方记账无误后,企业应重点审查未达账项。 一、 货币资金的清查方法 2、银行存款的清查 ——未达账项,是指企业与银行之间,由于结算凭证传递的时间不同,出现了一方已经登记入账,而另一方尚未接到有关结算凭证,而未登记入账的款项。 一、 货币资金的清查方法 2、银行存款的清查 ——存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。 银行存款余额调节表举例1: 某企业2007年11月30日银行存款日记账的余额为9000元,银行对账单的余额为10000元,核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较,发现有下列事项: (1)11月29日,企业开出转账支票一张1000元,支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少,银行尚未接到支付款项的凭证,尚未登记减少; (2)11月30日,银行代企业支付电费500元,银行已经登记减少,企业尚未接到付款结算凭证,未登记减少; (3)11月30日,企业存入一张银行汇票2500元,已经登记银行存款增加,银行尚未登记增加; (4)11月30日,银行收到购货单位汇来的货款3000元,银行已经登记增加,企未接到收款凭证,尚未登记增加。 银行存款余额调节表举例1: 银行存款余额调节表举例2: 某企业2006年度12月31日银行存款日记账的余额为56000元,银行转来的对账单的余额为74000元,经过逐笔核对有以下未达账项: 企业收销售款2000元,已记银行存款增加,银行尚未登记; 企业付购货款18000元,已记银行存款减
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