财产课税制度概述.ppt

例题 下列不属于现行房产税纳税义务人的（ ）。 A.在城镇拥有房屋进行生产经营的外商投资企业。 B.拥有城市郊区房屋产权的企业。 C.农村开设工厂的厂房所有者。 D.在工矿区拥有房屋的国有企业。 房产税 自2008年3月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，不区分用途，按4%税率征收房产税。 对企事业单位、社会团体及其他组织按照市场价格向个人出租用于居住的住房，按4%的税率征收房产税，出租用于生产经营的仍然按照12%的税率征收。 习题1 某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2007年应缴纳的房产税为多少？（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%） 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝5.76（万元） 习题2 某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元；1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工学校；1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。计算该企业2007年应缴纳的房产税为多少元？ 应纳房产税为：12000*(1-30%)*1.2%+80*12%=110.4万元 车船税 以下不属于车船纳税人的有（ ）。 A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。 D.车船的驾驶人 2012年车船税新规 1.甲单位将其所拥有的新建办公楼一幢出售给乙单位,售价为4900万元,按照甲企业提供的有关资料,甲企业在取得该土地使用权时,共支付土地出让金850万元, 在建设该办公楼过程中,支付有关此拆迁补偿费160万元,支付前期开发费用70万元,支付建筑安装工程费1520万元元,支付基础设施费240万元,支付开发间接费用134万元,建造过程中发生贷款利息支出76万元,支付有关税金245万元,计算该单位应纳土地增值税税额。 解答（1）扣除项目金额为:850+160+70+1520+240+134+76+245=3295万元 (2)转让房地产的增值额为:4900-3295=1605万元 (3)增值额与扣除项目金额的比率为: (1605÷3295)×100%=48.71% (4)应纳税额=1605×30%=481.5万元 资源税的课税对象是应税矿产品和盐 资源税的计税依据为矿产品和盐的数量 资源税采用定额幅度税率 资源税的减免 我国的行为税主要包括：固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税、筵席税、城镇土地使用税和耕地占用税 4.1 土地增值税概述 我国自1994年1月1日开始征收土地增值税，其目的是为了发挥税收分配的经济杠杆作用，促进土地资源的合理使用，规范房地产交易秩序，抑制房地产的投机活动，防止国有土地收益的流失。 4.2 我国现行土地增值税的主要内容 （一）土地增值税的纳税人 土地增值税的纳税人是有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人。 （二）土地增值税的课税对象和计税依据 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。 其计算公式为： 土地增值额＝转让房地产所取得的收入－扣除项目金额。 （三）土地增值税的税率 土地增值税采用四级超率累进税率，具体适用税率按增值额与扣除项目金额的比率确定。 35 60 超过200%的部分 4 15 50 超过100%-200%的部分 3 5 40 超过50%-100%的部分 2 0 30 未超过50%的部分 1 速算扣除系数% 税率 增值额占扣除项目金额比例 级数 （四）应纳税额的计算 土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据，适用超率累进税率，计算应纳税额。 应纳税额的计算可分为四步来进行，即： 1．计算增值额。增值额＝收入总额－扣除项目金额 2．计算增值率。增值率＝增值额÷扣除项目金额×100% 3．确定适用税率。根据计算得出的增值率，来确定适用税率。 4．依据适用税率计算应纳税额。 应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 （五）土地增值税的减免税 有下列情形之一的，减免土地增值税： 1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。普通标准住宅是指除别墅、度假村、酒店式公寓以外的居住用住宅。 2.对开发销售安居房取得的收入，免征土地增值税。安居房是指原产权单位按照房改政策向职工出售的住房，以及市（区）住宅管理部门直接发售的各类政策性住房，包括：准成本房、全成本房、全成本微利房、社会微利房、经济适用房。 …… （六）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在何处，土地增值税的