财税行政处罚概述.ppt

第六章 财税行政处罚 第一节 行政处罚概述 第二节 财税行政处罚的概念和原则 第三节 财税行政处罚的种类、设定和管辖 第四节 财税行政处罚的程序 第一节 行政处罚概述 一、行政处罚的概念 是行政机关及法定组织对违反行政法律、法规、规章，尚不构成犯罪的公民、法人或其他组织实施的制裁行为。 特征：1、是行政行为，由特定主体行使 2、违反行政法规尚不构成犯罪的相对人行为 3、依法实施 4、行政处罚是行政机关权力和义务的统一体 二、行政处罚与相关概念的区别 1、行政处罚与行政处分 相同点：行政机关做出的，都具有惩戒性质 不同点（1）对象不同；行政管理相对人、行政机关内部工作人员 （2）惩戒的形式不同； （3）惩戒制裁的依据不同 2、行政处罚和刑罚 相同点：是对违法行为进行的制裁 不同点（1）机关不同 行政机关、法院 （2）制裁的对象不同 违法行为、犯罪行为 （3）制裁形式也不同 三 行政处罚的目的和作用 1、行政处罚的目的 行政处罚是一种制裁行为，以损害违法者的自由，财产能力或其他利益为目的。 2、行政处罚的作用 第一、为行政法律规范的实施提供最有力的保障。 第二、维护社会秩序，保证国家集体个人的生命财产安全。 第三、行政处罚还是行政管理相对人承担的一种法律责任形式，是行政法律规范的必要组成部分。 第四、是行政执法行为的主要组成部分 第五、行政处罚的目的和作用从根本上讲是单一的 。 四 行政处罚的原则 1、处罚法定原则 第一，处罚机关必须是法定有权机关。 第二，法定依据。 第三，行政机关的处罚程序必须合法。 2、合理处罚原则 第一，处罚动因应符合行政目的。 第二，合理处罚原则还要求行政处罚行为应建立在正当考虑的基础上。 第三，合理处罚原则还意味着行政处罚行为必须合乎理性，不能违背常理、规律、道德。 3、一事不再罚与重罚吸收轻罚原则 4、行政处罚的设定权与执行权相分离原则 5、行政处罚不得和解原则 五 行政违法行为的构成 1、行政违法人 第一，行政违法人可以是自然人，也可以是法人。 第二，法定代表人承担部分法人违法责任。 第三，特定人承担违法责任。 第四，行为人与被处罚人不一定为同一人。 第五，特定违法人不受处罚。 2、行政违法的主观方面 行政违法责任的构成一般采用过错责任。 3、行政违法的客观方面 一个必备要件就是：存在违反行政法律规范的行为 4、行政违法行为侵害的客体 即违法行为所侵害的社会关系 第二节 财税行政处罚概念和原则 一、财税行政处罚 财税行政处罚是指公民、法人或其他组织有违反财税行政管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政法律责任，由财税机关依法对其实施一定的制裁措施。 二、财税行政处罚的原则 （一）处罚法定原则 （二）公正、公开原则 （三）教育与处罚相结合原则 （四）权利保障原则 （五）一事不再罚的原则 第三节 财税行政处罚的种类、设定和管辖 一、财税行政处罚的种类 （一）行政处罚的种类 1、申诫罚或名誉罚。 2、人身罚。行政拘留和劳动教养 3、财产罚。罚款和没收 4、行为罚。暂扣许可证或执照、吊销许可证或执照、责令停产停业 （二）财税行政处罚的种类 1、警告 2、罚款 3、没收非法所得、没收非法财物。 4、暂扣或者吊销许可证、执照。 5、责令停产停业。 二、财税行政处罚的设定 （一）行政处罚的设定 行政处罚设定是指特定的国家机关，通过一定形式，首次独立自主地规定公民、法人或者其他组织的行为规范，并规定违反行政行为规范的行为制裁措施。 （二）财税行政处罚的设定 1、法律的行政处罚设定权 法律可以设定各种行政处罚，并且享有设定限制人身自由的行政处罚专有权限，其他法规、规章都无权设定。 2、行政法规的行政处罚设定权 行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。 3、地方性法规的行政处罚设定权 地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。 4、规章的行政处罚设定权 部门规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。 行政机关认为必要的，可以设定两种处罚，即警告和一定数量的罚款，罚款限额由国务院规定。 5、非法律、法规、规章不得设定行政处罚 三、 财税行政处罚的管辖 （一）财税行政处罚的管辖的含义 财税行政处罚的管辖，是指财税机关之间在受理、处罚公民、法人或其他组织违反财税管理秩序的行为时，所作的分工和权限划分。 （二）财政行政处罚的主体 1、财税行政机关 2、具有管理公共事务职能的组织 3、其他组织