财务会计信息化与内部控制管理知识分析系统.ppt

第六章 会计信息系统的内部控制与计算机审计 教学目的与要求：通过本章的学习，一方面使学生能够了解并掌握会计信息系统尤其是电算化会计信息系统的内部控制的概念、作用、体系等，以及一般控制与应用控制所包含的内容。并通过比较，了解电算化条件下的内部控制与手工条件下的内部控制的不同之处，进而理解在电算化条件下加强内部控制的必要性。另一方面，通过本章的学习，使学生了解计算机审计产生的背景、概念、与会计电算化的关系，明确计算机审计是会计电算化发展的必然结果的观点，掌握计算机审计的概念、内容、方法、步骤等，了解计算机辅助审计的概念、方法，以及网络环境下计算机审计的方法。 主 要 内 容 第一节会计电算化对传统审计的影响 第二节 电算化会计信息系统审计的概念和主要特征 第三节计算机审计的内容和步骤 第四节 计算机审计的方法 第五节 网络系统的审计 第六节 内部控制制度简介 第七节 会计电算化的内部控制 第八节 会计电算化中的一般控制 第九节 会计电算化中的应用控制 第一节会计电算化对传统审计的影响 一、会计电算化给审计带来的影响 1、对审计线索的影响 2、对内部控制的影响 3、对审计内容的影响 4、对审计技术的影响 5、对审计标准和准则的影响 6、对审计人员的影响 第一节会计电算化对传统审计的影响 二、会计电算化给审计带来的益处（P222） 1、电算化会计系统中的无意差错减少。 2、电算化会计系统中的信息容易查询。 3、原有审计能力加强并增加了新的审计能力。 第二节 电算化会计信息系统审计的概念和主要特征 一、计算机审计的概念（P222） 计算机审计与手工审计并没有本质的区别，只是计算机审计的对象及其所利用方法、技术及审计的环境有所改变。计算机审计包含两方面的含义： (一)审计对象是电算化信息系统 (二)审计工具是计算机 无论是对电算化系统进行审计还是利用计算机进行辅助审计，统称为计算机审计。 二、计算机审计的特点（P223） (一)计算机审计以电子数据处理为审计对象，这是它区别于传统审计的本质特点所在。 (二)从审计目标上看，计算机审计与传统审计基本一致，但是计算机审计更重视系统的可靠性，这是由电算化信息系统本身的特点所决定。 (三)从审计内容看，计算机审计必须重视系统开发和运行两个方面，既对系统进行事后审计，又进行事前审计。 (四)电算化会计信息系统的审计对象、目标、内容的特点，决定了审计工作的系统性和复杂性。 (五)电算化会计信息系统的审计工作还具有很强的技术性。 三、计算机审计的意义 (一)可以更好地对电算化会计信息系统进行审计 (二)可以大大提高审计工作效率 (三)可以有效地促进会计电算化与审计工作本身的规范化 (四)可以有效地遏制利用计算机犯罪 第三节 计算机审计的内容和步骤 一、计算机审计的基本内容 1、对电算化会计系统内部控制的审查 2、对计算机应用程序处理和控制功能的审查 3、对数据文件的审查 4、对其他与经济活动有关的资料和资产的审查 第三节 计算机审计的内容和步骤 二、计算机审计的步骤（P225） 1、准备阶段 准备阶段是从接受审计任务开始，到制定出审计实施方案、发出审计通知书位置的一个阶段。主要工作有： （1）明确审计任务和要求 （2）初步调查 （3）检查内部控制系统 （4）对内部控制系统进行依从测试 （5）制定审计实施方案 2、实施阶段 实施阶段就是指审计人员根据审计计划，对审计的内容实行检查、取证、分析和评价，为审计报告的撰写作准备。主要方面有： （1）熟悉被审计的范围或系统 （2）对会计信息系统的内部控制制度进行审查 （3）对帐表文件的实质性审查 3、终结阶段 是审计小组向审计机关报告审计结果，并对审计结论和决定执行情况的检查及后续审计 对整个审计步骤，可用下图表示： 确定审计计划 对系统和处理功能和内部控制的审查 对帐表文件的真实性的审查 编写审计报告，作出审计结论和决定 对审计结论和决定执行情况检查，后续审计 第四节 电算化会计信息系统的审计方法 审计方法可归为三种：（P227） 一、间接审计法（即绕过计算机审计） 又成为黑箱法，即将电算化信息系统作为一个黑箱来看待，审计人员只需掌握输入该系统的输入内容及输出的结果就可以了，而无需过问系统本身的处理过程。 二、直接审计法（即穿过计算机审计） 又成为穿透法，是指在对电算化会计信息系统进行审计时，不仅审查其输入、输出，而且还审查其内部工作情况，了解电算化系统的处理过程。 它可分为：直接验证法、依靠控制法两类。 三、利用计算机审计 又称计算机辅助审计，就是利用计算机的设备或软件，辅助审计人员完成各项审计工作，具体有两种类型技术：审计软件和计算机测试技术。其审计对象可以是电算化会计系统或手工会计系统。 计算机辅助审计概述： 一、计算机辅助审计技术