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上海师范大学法政学院 第一节 政府间职能和支出的划分 一、政府间职能的分配 （一）稳定职能：以中央政府为主 1、总供给与总需求的调节必须由中央政府进行。 2、地方政府的稳定政策会因“贸易漏损”而失效。 3、地方政府筹资和偿债能力较弱，难以实施赤字财政政策。 （三）配置职能：共同承担，地方主导 二、政府间支出的划分 （二 ） 地方政府的支出范围 提供区域性公共产品和辖区内居民受益的项目，如地方行政、社会治安、文化教育、消防、垃圾和污水处理、供电、供水和供气、地方道路等公共服务。 （三）中央与地方共同承担 政府间投资职责划分 Diagram Diagram Diagram 三、政府间税收的分享 （二）中央和地方政府间分享的收入项目 （三）归地方政府的收入项目 ? 1、地方所属的国有企业、集体企业和私营企业所得税（不含地方银行、外资银行及非银行金融机构所得税）。 2、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）。 3、从工业部、能源部、中国石化总公司及有色金属总公司所属企业征收产品和增值税的30%的部分。 4、农牧业税、农林特产税（从2004年开始，免征除烟叶税外的农业特产税；2006年元旦起, 取消已有2600多年历史的农业税） 5、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分）。 （三）归地方政府的收入项目 ? 6、固定资产投资方向调节税。 7、按占地面积征收的城镇土地使用税，土地增值税，耕地占用税，国有土地有偿使用收入。 8、车船使用税。 9、个人所得税。 10、遗产和赠与税。 11、印花税及契税 12、筵席税和屠宰税。 13、房产税。 第三节 政府间的转移支付制度 Diagram  Diagram 公共经济学 第十一章 多级政府与公共经济 内容提要 第一节 政府间职能和支出的划分 第二节 各级政府的收入划分 第三节 政府间的转移支付制度 1、从个人之间的收入再分配看，若由地方政府再分配，则会出现地区间的差别税收、差别转移支付等制度，在劳动力和其他要素具有充分流动性的情况下，会损害资源配置的效率。 2、从地区间的再分配看，各地方政府因财政能力和财政需求的不同，提供相同的公共服务水平所需征税的税率不同，这不符合征税的横向公平原则。另外也不利于全国统一市场的形成，不利于私人产品配置。 （二）分配职能：由中央政府统一执行 1、应按受益范围确定履行职能的政府层次 全国性公共产品：中央统一提供 地方性公共产品：地方政府提供 2、克服地方公共产品供给中的外溢性是中央政府的职责 3、中央政府应承担规模经济显著的地方公共产品的提供 1、反映国家整体利益的全国性公共品，如国防、外交、涉及全国的资源开发与保护、防灾救济、中央政府行政管理等 2、具有规模经济特点和经济外部性的产品，中央政府应负担全部或部分投资，如海洋开发、尖端科学、基础教育、卫生防疫、环境保护等 3、实现全国范围的收入再分配，均衡地区差距，如对经济落后地区和农村的公共及基础设施投资 （一）中央政府职能及所应提供的公共品范围 某项公共产品属于中央政府职能范围，但出于效率的考虑，由地方分别去做，但以中央政府为主，如奥运工程等 某项公共产品属于地方政府职能范围，但由于其收益产生外溢，应由中央政府帮助协调、有关地方政府协作承担，如跨地区的大型基础设施 一些大的社会福利或公共服务项目，需要建立费用分担机制，其费用往往需要由两级或多级政府共同分担 一、税收划分的方法 4、分割税制 2、分割税率 1、分割税额 3、分割税种 第二节 各级政府的收入划分 二、 政府间 分税的基本原则 4、税基在全国范围内分布不平衡的税种应为中央税 2、具有再分配性质的税种应划归中央 1、与宏观经济稳定密切相关的税种划归中央 3、流动性税基的税种应为中央税 二、 政府间 分税的基本原则 8、产地型产品税极易转嫁，不适于地方政府征收，应为中央税。而终点型产品税不易转嫁，可以由地方政府征收 6、具有较高收入弹性，即收入易发生周期性波动的税种应由中央政府征收 5、在税收体系中占主要地位、收入比重较大的税种应为中央税 7、具有地方性税基且流动性较小的税种应划归地方 （一）归中央政府的收入项目 1、 消费税 2、中央企业所得税、一般中央联营企业所得税、一般中央股份制企业所得税、一般中央合资合作企业、地方银行和外资银行及非银行金融机构的企业所得税 3、 铁道部和银行总行以及保险总公司缴纳的收入，包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税。 4、按3%税率征收的金融、保险企