小型微利企业所得税优惠政策专题.ppt-上海市税务局.pptVIP

Company Logo 小型微利企业企业所得税最新优惠政策介绍 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 》（财税〔2015〕34号 ） 《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号） 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号） 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕17号） 《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号） 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。 上述计算方法自2015年1月1日起执行 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额 财税〔2015〕34号 最新优惠政策简介 小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额 财税〔2015〕99号 最新优惠政策简介 最新优惠政策的变与不变 不变 微利标准不变：年应纳税所得额不超过30万元 小型标准不变： (1)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 行业要求不变：小型微利企业从事行业须为国家非限制和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录） 优惠税率不变：减按20%的税率征收企业所得税 什么 变了？ 享受优惠的前提条件变化 从业人数和资产总额指标计算方法变化 享受减半征税的范围变化 最新优惠政策的变与不变 享受优惠的办理方式变化 2010.01.01-12.31，应纳税所得额3万（含）以下 2011.01.01-12.31，继续执行上述政策 2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额10万（含）以下 2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额20万（含）以下 财税〔 2009〕133号 财税〔2011〕4号 财税〔2011〕117号 财税〔2014〕34号 享受减半征税的范围变化 2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额20万（含）以下 财税〔2015〕34号 2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在20万元到 30万元(含30万元)之间 财税〔2015〕99号 现行 现行 最新优惠政策的变化 由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。 具体计算公式调整如下： 从业人数和资产总额指标计算方法变化 1 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 3 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 最新优惠政策的变化 享受优惠的前提条件变化 最新优惠政策的变化 现规定：上年符合小型微利企业条件，当年新办自我判断符合小型微利企业条件，以及上一年度不符合小型微利企业条件、但本年预计可能符合小微企业标准（包括应纳税所得额减半 ），均可按优惠政策进行预缴 2 原规定：上年符合小型微利企业条件 1 享受优惠的办理方式变化 最新优惠政策的变化 现规定：在预缴和年度汇算清缴时，通过填写申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案 2 原规定：备案后，才能享受 1 全额适用 减半政策的企业类型 2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业 全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业 四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接 2015年10月1日之前成立 全年累计利润或应纳税所得额 大于20万、不超过30万的企业 需分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额 四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接 如何 分段 计算 计算得出的10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策； 10月1日之前的利润或应纳税所得额仍适用减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策 计算公式如下： 10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数） 注：2015年度新