上市公司现金舞弊问题及防范分析研究.pdfVIP

上市公司现金舞弊问题与防范研究 摘 要 上市公司现金舞弊作为会计舞弊的一种新形式，其影响和危害逐步显现， 尤其是近年来我国证券市场融资和再融资功能弱化，上市公司及其控股股东为 了获取资金，采用各种手段对货币资金一一这一原来最安全的资产进行舞弊， 致使一批上市公司被“掏空”。既严重影响了上市公司的质量，又损害了广大 投资者和债权人的利益。研究上市公司现金舞弊对于提高上市公司质量和会计 信息披露质量，加强对上市公司的监管和提高会计师事务所审计质量以及保护 投资者和债权人利益都有一定的意义。 本文是在借鉴国内外已有相关研究的基础上，以我国上市公司为实例，分 析上市公司现金舞弊的危害及类型，将上市公司现金舞弊的类型归纳为：高现 金余额舞弊、隐瞒受限现金舞弊、现金流水舞弊、募集资金舞弊和账外现金舞 弊等形式。在此基础上进一步分析产生现金舞弊的内外部原因，指出产生现金 舞弊的外部原因包括：证券监管体系不健全、相关法律法规不完善、处罚力度 不大，相关职能部门监管不到位以及会计师事务所审计失职；内部原因主要有： 股权结构不合理、公司治理结构不健全和内部控制制度不完善。最后提出防范 现金舞弊的对策，在外部环境方面构建高效监管体系、完善相关法律法规、加 大舞弊处罚力度，