企业投资税收筹划模拟实验..docVIP

学 生 实 验 报 告 学 院： 财税与公共管理学院 课程名称： 税收筹划 专业班级： 税务121 姓 名： 周韵 学 号： 0120174 学生实验报告 学生姓名 周韵 学号 0120174 同组人:张佳玉、胡阳、庞曼曼、周韵 实验项目 企业投资税收筹划模拟实验 必修 □选修 □演示性实验 □验证性实验 操作性实验 □综合性实验 实验地点 公共管理实验室 实验仪器台号 计算机 指导教师 姚林香 实验日期及节次 2014年11月27日1-4节 一、实验目的及要求： 1、目的 （1）熟悉企业在投资过程中的税收筹划的方法和技巧； （2）了解企业在投资环节，由于投资环境、投资方向、投资企业组织形式的选择、投资方式、投资时间结构、投资决策等的不同，其涉及的相关税收政策及其税负差异； （3）了解企业投资对企业税收负担的影响及企业税后收益的影响。 2、内容及要求 首先，选定所要实验的企业的性质或行业，以及其经营范围和人员构成； 其次，了解企业投资中投资地点选择、投资方向选择、投资方式选择、投资时间选择、投资结构选择的客观条件； 第三，熟悉相关税收政策法规，尤其是相关税收优惠政策； 第四，确立税收筹划目标，建立备选方案； 第五，建立模型，进行模拟决策； 第六，排列选择，得出最优方案。 二、仪器用具： 仪器名称 规格/型号 数量 备注 计算机 1 有网络环境 打印机 1 办公座椅 1 三、实验方法与步骤: （一）企业投资环境的分析 投资环境包括政治形势、经济发展、资源供应、基础设施，通货膨胀及政府政策等方面，其中政府政策也包括相关的税收政策。投资者应当认真考虑税种、税率、减免税等各方面规定。 （二）企业投资地点的税收筹划 企业在准备投资时，应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，对整体相对较低的地点进行投资，以获取最大的税收利益。由于地区发展的不平衡，50%的企业所得税。因此，投资地点不同，税收负担会有所差别，最终影响到投资收益。对于跨国投资者，还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以及为避免国际间双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，以进行投资国别或地区选择。 这就要求投资者在投资决策之前，充分了解和掌握国家关于投资及相关方面的税收政策，认证进行筹划研究，找出几个可能投资的区域并拟出相应的投资方案，在充分调查、研究的基础上，计算各个投资方案的成本、收益及税负水平，权衡比较各个方案后，选择既能减轻企业税收负担又能使企业获得最大经济效益的区域投资方案，做出投资决策。 【案例1】香家家具公司为了利用深圳特区少征所得税的优惠，在深圳特区设立一子公司，现公司把成本为1000万元按1400万元作价的一批货物，压至1100万元作价，销售给深圳子公司，该公司最后以1500万元的价格销售这批货物。是分析大发公司及其子公司原应负担的税款及其压低转让定价后实际负担的税款。 大发公司原应交所得税款： （1400-1000）×33%=132（万元） 子公司所得应负担税款（假定此公司已是盈利第三年，税率为7.5%） （1500-1400）×7.5%=7.5（万元） 该集团公司应负担税款总额为 132+7.5=139.5（万元） 压低转让定价后，大发公司实际交纳税款： （1100-1000）×33%=33（万元） 子公司实际交纳税款： （1500-1100）×7.5%=30（万元） 该集团公司总共负担税款： 33+30=63（万元） 大发公司通过子公司转让定价使得总税负减少的数额为： 139.5-63=76.5（万元） 【案例2】香家家具公司，拟在外地建立一家生产兼销售的子公司B经调查得知，C地享有税收优惠政策，即从获利年度起至获利年度后的5年内只征15％的企业所得税。在C地生产每产品的成本为800元；若在D地生产每的成本为750元，但D地没有税收优惠，其适用的企业所得税税率为％。如果以税前利润衡量，选择D地方案优于C地，若以税后利润衡量，C地条件显然优于D地。经比较，甲公司选择在C地设立子公司国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税，新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税2年。①工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元; ②其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元。为了支持和鼓励发展第三产业（包括全民所有制企业转换经营机制举办的第三产业