毕业论文_新税法下中国企业合理避税.docVIP

前言 随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，人们越来越认识到税收的重要性。人们有依法纳税的义务，同时也有合理避税的权利。企业为追求利润最大化要使收入最大成本费用最低，税费在企业成本中占有很大比重，如果能合理筹划，少交或迟延缴纳税费，将帮助企业在激烈的市场竞争中处于优势地位。 正所谓“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者合理避税”。合理避税与偷税等违法行为经常只有一步之遥，要合理避税，必须知道企业合理避税的窍门。对于企业而言，应加深对合理避税的认识，在企业经营中，应逐步把合理避税筹划提升到一定的地位。 1合理避税产生的原因 1.1纳税人定义上的可变通性任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定。这种界定，理论上包括的对象和实际包括的对象差别极大。这种差别的原因在于纳税人的变通性。正是这种变通性诱发纳税人的避税行为。纳税人如果能说明自己不是某种税收的纳税人，自然也就不必缴纳这种税了。 纳税范围的弹性征税范围是可大可小的，税法上往往难以准确界定。例如对所得征税，“所得”的范围就很难把握。纳税人利用征税范围避税的欲望最主要地体现于所得税上，扩大成本、费用等扣除项目金额而缩小征税项目的金额，缩小征税范围，是最常见的形式。税额的计算关键取决于两个因素：一是；二是适用税率。纳税人在既定税率前提下，计税依据愈小，税额也就愈小，纳税人税负也就愈轻。为此，纳税人就会想方设法研讨计税依据的缩小，从而达到避税的目的。如企业按销售收入交纳营业税时，纳税人尽可能使其销售收入变小。税率是税额多少的一个重要因素。当课税对象金额一定时，税率越高税额越多，税率越低税额越少。税率与税额的这种密切关系诱发纳税人尽可能避开高税率，寻求低税率。税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税项也有不同税率，“一种多率”和“一目多率”上的差异性，是避税的又一绝好机遇。我国税制中有较多的减免优惠，它的形式如税额减免、税基扣除、税率降低、起征点、免征额、加速折旧等，都对避税具有诱导作用。对经营活动和财务活动精心安排当然，避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动，以减少自己所承担的纳税数额。　?筹资方案避税法是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。 　?容易使纳税利润规模分散而降低都涉及到还本付息的问题，利用利息摊入成本的方法不同和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同，往往是实现有效避税的关键所在。金融机构贷款计算利息的方法和利率比较稳定、幅度较小，实行避税的选择余地不大。而企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面有较大弹性和回收余地，从而为避税提供了有利条件。其方法主要是：提高利息支付，减少企业利润；同时，再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保等服务，从而达到避税目的。　?投资方案避税法是指纳税人利用税法中对投资规定的优惠，通过投资方案的选择，目的。投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。主要是利用内资与外资的税率的差异来达到避税的目的。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业分别实行不同的税收政策；同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。国际避税是指跨国纳税人以合法的方式，利用各国税收法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。国际避税实际上是国内避税和涉外企业避税在国际范围内的延伸和发展，它与国内避税既有联系又有区别。企业经常采取的国际避税的方法主要有以下几种：3.5.2利用某国税收漏洞或特殊条例避税 例如，某公司利用瑞士银行保密制度，将应税所得转移到该银行，使有关国家的税务当局无法查获确切的财务资料，从而达到避税目的。3.5.3利用“避税地”进行国际避税 “避税地”一般是指某一国家或地区的政府为吸引外国资本流入，弥补自身资金不足和改善国际收支状况，在本国或本地区划出一定区域，投资者和从事生产经营的企业在此享受不纳税或少纳税的优惠政策，这些区域被称为“避税地”。如巴哈马、格陵兰、开曼群岛没有公司所得税，新加坡、香港、澳门、瑞士对外国经营者给予特别税收优惠。 利用“避税地”避税的主要方式： （1）虚设机构。虚设机构是指某国的国际投资者在“避税地”设立一个子公司，然后把其总公司制造的产品直接推销给另一个国家，在未经过“避税地”子公司中转销售的情况下，制造出一种经过子公司中转销售的现象，从而把母公司的所得转移到“避税地”子公司的账上，以达到避税目的。例如，日本本田公司，在“避税地”