第五章审计重要性与审计风险精品.pptVIP

* 第五章 审计重要性与审计风险 理解并掌握审计重要性的概念和性质、重要性的运用和判断。 理解并掌握重要性与审计风险、审计程序的关系。 理解并掌握审计风险、重大错报风险和检查风险的概念。 学习目标 第一节 审计重要性 一、重要性的定义 所谓重要性是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。 理解这一定义必须注意以下几点： 第一，重要性概念中的错报包含漏报。 第二，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 第三，重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。 第一节 审计的重要性 二、重要性的确定 （一）确定计划的重要性水平 （1）对被审计单位及其环境的了解 （2）审计的目标，包括特定报告要求 （3）财务报表各项目的性质及其相互关系 （4）财务报表项目的金额及其波动幅度 第四，重要性的确定离不开具体环境。 第五，对重要性的评估需要运用职业判断。 第一节 审计的重要性 二、重要性的确定 （二）两个层次重要性水平的考虑 财务报表层次 各类交易、账户余额、列报认定层次 （三）从数量方面考虑重要性 财务报表层次的重要性水平 （1）判断基础和计算方法 （2）财务报表层次重要性水平的选取 （3）财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。 第一节 审计的重要性 二、重要性的确定 （1）分配的方法。 （2）不分配的方法。 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 第一节 审计的重要性 二、重要性的确定 错报对遵守法律法规要求的影响程度 错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 （四）从性质方面考虑重要性 第一节 审计的重要性 二、重要性的确定 错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度。 错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。 错报对增加管理层报酬的影响程度。 第一节 审计的重要性 二、重要性的确定 错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。 相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息（例如，盈利预测）而言，错报的重大程度。 错报是否与涉及特定方的项目相关。 错报对信息漏报的影响程度。 错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的影响程度。 第一节 审计的重要性 （一）重要性与审计风险的关系 重要性与审计风险之间存在反向关系。也就是说，重要性水平 越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。 值得注意的是，注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定。 三、重要性与审计风险的关系 第一节 审计的重要性 三、重要性与审计风险的关系 （二）重要性与审计风险的关系对审计程序的影响 在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要考虑计划的重要性水平。 （1）在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要考虑计划的重要性水平。 （2）在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。 第一节 审计的重要性 三、重要性与审计风险的关系 （3）在评估审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。 第一节 审计的重要性 四、评价错报的影响 （一）尚未更正错报的汇总数 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差,分别说明如下： 已经识别的具体错报 （1）对事实的错报。 （2）涉及主观决策的错报 *