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上述税种中的关税，以及在进口环节缴纳增值税、消费税由海关部门负责征收管理；农业税、牧业税、耕地占用税和契税，1996年以前一直由财政机关负责征收管理，1996年以后改由税务机关征收管理(但有部分省市仍由财政机关负责征收)；其他税种由税务机关负责征收管理。 5.3.2增值税简介 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 5.3.2.1纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 5.3.2.2征收范围 增值税征收范围包括：货物，应税劳务，进口货物。 5.3.2.3税率 增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 5.3.2.4计税依据 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 5.3.2.5增值税应纳税额的计算 (1)一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 (2)小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×税率 (3)进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率 5.3.2.6增值税的纳税申报及纳税地点 增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以1个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报并结清上月应纳税款。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税，进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 5.3.2.7增值税的优惠政策以下物品暂免征收增值税 (1)农业生产者销售的自产初级农业产品； (2)避孕药品和用具； (3)古旧图书; (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备； (6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； (8)销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。 5.3.3营业税简介 营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 5.3.3.1纳税义务人 在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 5.3.3.2营业税税目税率表 表5-1营业税税目税率表 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3％ 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3％ 三、金融保险业 银行业、证券业、信托业、保险业 5％ 四、邮电通信业 邮政业、电信业以及邮政、电信业相关的劳务 3％ 五、文化体育业 文化业、体育业 3％ 六、娱乐业 歌乐、舞厅、卡接OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺厅 5％～20％ 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务 5％ 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5％ 九、纳售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5％ 5.3.3.3应纳税额的计算 营业税应纳税额=营业额×税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 上述价外费用包括向对方收取的手续费基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 5.3.3.4纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得营业收入款项凭据的当天。 5.3.3.5纳税期限 营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或1个月，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日或15日内申报纳税。 金融业(不包括典当业)的纳税期限为1个季度，自纳税期满之日起10日或15日内申报纳税。 5.3.4企业所得税简介 企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 5.3.4.1纳税义务人 企业所得税的纳税人是除外商投资企业和外国企业外，在中华人民共和国境内的企业，简单地说就是内资企业。 这些企业必须是按国家有关规定注册、登记的。而所谓有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。 5.3.4.2征税范围 企业所得税的征税范围包括来源于中国境内、境外的所有收入。具体有生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。 5.3.4.3税率 企业所得税实行25%的比例税率。非居民企业预提所得税税率为20%,即在中国境内未设立机构、场所的非居民