律师事务所财务核算及个人所得税基本知识.ppt

企业和其他组织会计档案保管期限表 会计档案的鉴定与销毁 　　对到保管期限的档案进行鉴定，确实无保管利用价值的可进行销毁，但必须按程序办理。 　　　“高龄原则”　　总之，不轻易销毁 （二）国家税务总局公告2012年第53号 　1、《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》(国税发[2000]149号)第五条第二款规定的作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由现行在律师当月分成收入的30%比例内确定，调整为35%比例内确定。　　实行上述收入分成办法的律师办案费用不得在律师事务所重复列支。前款规定自2013年1月1日至2015年12月31日执行。 2、废止国税发[2000]149号第八条的规定，律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应并入其从律师事务所取得的其他收入，按照规定计算缴纳个人所得税。 （二）国家税务总局公告2012年第53号 　 3、合伙人律师在计算应纳税所得额时，应凭合法有效凭据按照个人所得税法和有关规定扣除费用；对确实不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用，经当事人签名确认后，可再按下列标准扣除费用：个人年营业收入不超过50万元的部分，按8%扣除；个人年营业收入超过50万元至100万元的部分，按6%扣除；个人年营业收入超过100万元的部分，按5%扣除。　　不执行查账征收的，不适用前款规定。前款规定自2013年1月1日至2015年12月31日执行。 4、律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。 （二）国家税务总局公告2012年第53号 5、律师事务所和律师个人发生的其他费用和列支标准，按照《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发[1997]43号）等文件的规定执行。 6、本公告自2013年1月1日起执行。 国税发[2000]149号：律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。在计算其经营所得时，合伙人律师本人的工资、薪金不得扣除。 (个人独资企业法2000年1月1日起施行 ) （三）工资、薪金所得的个人所得税 应纳个人所得税税额计算公式 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数 其中：应纳税所得额=工资薪金收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-准予税前扣除的公益性捐赠 （国税发[1999]58号） 不属于工资、薪金所得项目的收入 ：按规定取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴；独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助（财税字[1995]082号《财政部　国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》）；免税的福利费（在国家规定的比例或基数计提的福利费中支付给个人各种补贴、补助）、抚恤金、救济金。 以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助； 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税 （三）工资、薪金所得的个人所得税 企业职工福利费，包括以下内容： (一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 　　(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 （三）工资、薪金所得的个人所得税准予税前扣除的公益性捐赠标准 由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。分别为： ??? [18,001元-19,283.33元] ??? [54,001元-60,187.50元] ??? [108,001元-114,600元] ??? [420,001元-447,500元] ??? [660,001元-706,538.