合并财务报表(上)精品.pptVIP

借：投资收益 长期股权投资 贷：分派现金股利 借：盈余公积 贷：提取盈余公积 二、全资子公司下的合并财务报表 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 存货 固定资产 无形资产 商誉 贷：长期股权投资 * 二、全资子公司下的合并财务报表 借：营业成本 管理费用 贷：存货 固定资产 无形资产 借：应收股利 贷：应付股利 * 三、非全资子公司下的合并财务报表 借：投资收益 少数股东权益 贷：长期股权投资 分派现金股利 借：盈余公积 贷：提取盈余公积 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 存货 固定资产 无形资产 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益 这里的数据均是期初数 * 三、非全资子公司下的合并财务报表 借：营业成本 管理费用 贷：存货 固定资产 无形资产 借：少数股东损益 贷：少数股东权益 借：应收股利 贷：应付股利 * 首先将成本法转化为权益法 借：长期股权投资 贷：投资收益 资本公积 第二年及以后： 借：长期股权投资 贷：未分配利润——期初 投资收益 资本公积 四、成本法下的合并财务报表 * 五、同一控制下合并后的合并财务报表 借：投资收益 少数股东权益 贷：长期股权投资 分派现金股利 借：盈余公积 贷：提取盈余公积 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益 借：少数股东损益 贷：少数股东权益 * * 扩展主体范围，主体内部的业务不反映。母公司对子公司的投资，从集团的角度看，类似于企业增加了一条生产线。 母公司与子公司的资产交易，从集团的角度看，类似于产品存储地点转移和进一步加工； 母公司与子公司的债务，从集团的角度看，类似于资金的调拨。 （2）将子公司资产、负债调整到购并日的公允价值 借：存货，丁公司 30 000 固定资产，丁公司 170 000 无形资产，丁公司 40 000 商誉，丁公司 182 700 贷：合并价差 398 700 少数股东权益 24 000 【例题5】 * 项 目 丙公司 丁公司 调整与抵销 合并主体 借方 贷方 资产 银行存款 存货 其他流动资产 长期股权投资 合并价差 固定资产（净） 无形资产 商誉 资产合计 负债及所有者权益 应付所得税 其他负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 负债及所有者权益合计 116 000 1 470 000 731 500 1 5147 00 4 540 000 12 000 8 384 700 31 000 3 260 000 1 860 000 2 536 700 655 000 42 000 8 3847 000 182 000 650 000 268 000 1320 000 2 420 000 18 000 1 162 000 500 000 293 000 435 000 12 000 2 420 000 （2）30 000 （1）398 700 （2）170 000 （2）40 000 （2）182 700 （1）500 000 （1）293