行政事业单位内部控制3PPT课件讲义精品.pptVIP

第三、行政事业单位内部控制的具体规范：货币资金 1、行政事业单位货币资金的内容 行政事业单位的货币资金主要包括： 现金、银行存款和其他货币资金。 2、行政事业单位货币资金内部控制制度的主要内容 (1)行政事业单位关于货币资金的内部控制制度应做到： 职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理； （2）现金、银行存款、公务卡等的管理应当符合法律法规和制度要求；银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效；现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （3）与货币资金有关的票据的领购、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 3、关于货币资金业务的岗位分工与授权批准 （1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： ①货币资金支付的审批与执行； ②货币资金的保管与盘点清查； ③货币资金的会计记录与审计监督。 （3）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （4）不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 1、行政事业单位货币资金的内容 行政事业单位的货币资金主要包括： 现金、银行存款和其他货币资金。 2、行政事业单位货币资金内部控制制度的主要内容 (1)行政事业单位关于货币资金的内部控制制度应做到： 职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理； （2）现金、银行存款、公务卡等的管理应当符合法律法规和制度要求；银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效；现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （3）与货币资金有关的票据的领购、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 3、关于货币资金业务的岗位分工与授权批准 （1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： ①货币资金支付的审批与执行； ②货币资金的保管与盘点清查； ③货币资金的会计记录与审计监督。 （3）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （4）不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （5）应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合单位实际情况，对办理货币资金业务的人员适时进行岗位轮换。 （6）应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，明确审批人对货币资金的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （7）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。 （8）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理。 4、货币资金支付业务的程序 （1）支付申请 有关部门或个人用款时，应当提前提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效原始单据或相关证明。 （2）支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 单位可根据需要，安排财务人员在审批前先对支付申请进行初步审核，再按规定审批。 （3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 单位不得因审批前已进行初步审核而免除复核程序。 （4）办理支付 出纳人员应当根据经审批的复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 6、现金和银行存款的内部控制 （1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户