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库存现金 （一）现金长短款的处理 1、现金短缺 （1）转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）批准核销（待查明原因后）时 借：其他应收款【由责任人赔偿或向有关人员追回】 经费支出 【收不回来】 贷：待处理财产损溢 库存现金 2、现金溢余 （1）转入待处理财产损溢时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）批准处理时（待查明原因后） 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款【支付给有关人员或单位】 其他收入 【付不出去】 （一）收到存款利息 借：银行存款 贷：其他收入/应缴财政款 （二）支付银行手续费或银行扣收罚金等时 借：经费支出 贷：银行存款 （三）受托代理银行存款业务 如有接受他人委托转赠的存款，应专设“银行存款——受托 代理资产”明细科目核算 1、收到受托代理的银行存款时 借：银行存款-受托代理资产 贷：受托代理负债 2、支付受托代理的存款时 借：受托代理负债 贷：银行存款—受托代理资产 （四）外币业务 1、发生外币业务 按业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。 2、期末 按期末的即期汇率将各外币账户的期末余额折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢计入当期支出。 借/贷：银行存款、应收账款、应付账款等 贷/借：经费支出    （四）无法收回 逾期三年及三年以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款， 按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登 记。 1、转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢—待核销应收账款【待核销】 贷：应收账款 2、批准核销时 借：其他应付款【出租资产】 待处理财产损溢─处理净收入 【出售物资】 贷：待处理财产损溢—待核销应收账款 3、已核销的应收账款在以后又收回 借：银行存款等 贷：应缴财政款等 （一）预付账款日常业务 1、预付款项 已支付款项且尚未收到物资或服务时 借：预付账款 贷：资产基金——预付账款 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 2、收到物资或服务时 借：资产基金——预付账款【预付金额】 贷：预付账款 借：经费支出【补付金额】 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：存货等 贷：资产基金——存货等 【所购物资成本】 （二）预付账款退回 1、当年预付账款退回 借：资产基金——预付账款 贷：预付账款 借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 贷：经费支出 2、以前年度预付账款退回 借：资产基金——预付账款 贷：预付账款 借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等 贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等 （三）无法收回 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务， 且无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以核销。核销的 预付账款应在备查簿中保留登记。 1、转入待处理财产损溢 借：待处理财产损溢【待核销】 贷：预付账款 2、报经批准予以核销时 借：资产基金——预付账款 贷：待处理财产损溢 3、已核销的预付账款以后又收回 借：零余额账户用款额度/银行存款等 贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等 （一）发生其他应收及暂付款项时 借：其他应收款 贷：零余额账户用款额度/银行存款等 （二）收回或转销上述款项时 借：银行存款/零余额账户用款额度/经费支出 贷:其他应收款 （三） 差旅费的预借及报销 1、职工出差前借现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、报销差旅费 借：经费支出等【报销金额】 贷：其他应收款【预借数额】 借/贷：库存现金【差额】 （四）备用金 1、财务部门核定并发放备用金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、使用备用金后报销（根据报销数用现金补足备用金定额时） 借：经费支出 贷：库存现金 （五）无法收回 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按 规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登 记。 1、转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：其他应收款 2、报经批准核销时 借：经费支出 贷：待处理财产损溢 3、已核销的其他应收款在以后期间又收回的 借：银行存款等 贷：经费支出【核销当年收回】 财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等【核销年度以后收回】 按实际成本入账，验收入库时确认 （一）购入存货 成本=买价+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他支出（存货达到目前场所和状态） 借：存货【成本