联行往来业务的核算基础知识.pptVIP

例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1日发生以下经济业务，据以编制会计分录。 （1）开户单位迅达贸易公司提交汇兑凭证，向建行北京市分行开户单位发报经办货款50 000元，经审核无误，办理转账手续。 其会计分录为： 借：活期存款—迅达贸易公司户 50 000 贷：清算资金往来 50 000 例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1日发生以下经济业务，据以编制会计分录。 （2）开户单位诚信百货公司提交建行成都市分行签发的银行汇票，金额18 000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。 其会计分录为： 借：清算资金往来 18 000 贷：活期存款—迅达贸易公司户 18 000 例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1日发生以下经济业务，据以编制会计分录。 （3）收到建设银行烟台市分行寄来的委托收款凭证，金额8 000，是本行开户单位市百货公司向烟台市建材公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。 其会计分录为： 借：清算资金往来 8 000 贷：活期存款—迅达贸易公司户 8 000 例6-2： （1）建行北京市分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位市服装公司收到货款50 000元，经审核无误，办理转账手续。其会计分录为： 借：清算资金往来 50 000 贷：活期存款—市服装公司户 50 000 （2）建行烟台市分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，青岛分行已划回本行开户单位市建材公司托收的货款8 000元，经审核无误，办理转账手续。其会计分录为 借：清算资金往来 8 000 贷：活期存款—市建材公司户 8 000 【课堂练习1】（1）工商银行上海分行（清算行）开户单位第一食品公司向工商银行湖南长沙分行汇出款项20万元，收款单位为包装厂。经复核无误，静安支行向岳麓支行发送汇划款项信息。 借：活期存款 —— 第一食品公司存款户 200 000 贷：清算资金往来 200 000 （2)长沙分行收到上海分行发来的汇划信息，经复核无误，计入有关账户。 借：清算资金往来 200 000 贷：活期存款 —— 包装厂存款户 200 000 【课堂练习2】工商银行某分行（清算行）当日清算资金往来借方发生额298 900 元，贷方发生额为165 460元；计算出联行汇差后，办理清算，会计分录为： 借方发生额大于贷方发生额，所以为应收汇差 应收汇差额=298900-165460=133440元 作分录如下： 借：存放联行款项 133 440.00 贷：清算资金往来 133 440.00 【课堂练习3】工商银行北京分行（清算行）9月5日发出资金汇划信息和收到资金汇划信息情况如下： 发出资金汇划信息：划收业务 3 875 000元 划付业务1 592 635元 收到资金汇划信息：划收业务2 173 800元 划付业务6 028 090元 计算汇差资金并清算。 清算资金往来借方发生额= 1 592 635+ 2 173 800=3766435 清算资金往来贷方发生额= 3 875 000+ 6 028 090=9813090 余额在贷方=6046655 北京分行为应付汇差6046655 借：清算资金往来 6 046 655 贷：存放联行款项 6 046 655 * * 第六章 联行往来业务的核算 联行往来的实质是同一银行系统内的不同银行之间的资金清算方法。 资金清算是实现支付结算的工具与手段。本章内容与第五章支付结算业务的核算联系非常密切。 学习目标： 1.掌握联行往来及电子联行往来的概念 2.熟悉电子联行往来的基本做法、科目设置与核算的基本程序 第一节 联行往来业务概述 一、联行往来的概念 概念： 联行 联行往来 是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。 是指是指同一家银行系统内部各机构的对称 。 全国联行往来 示意图 中国工商银行总行 南京分行 上海分行