行政单位财务会计与管理知识分析概述.ppt

第三篇 行政单位会计 二、行政单位会计的概念和特点 与企业会计比较，行政单位会计具有以下特点： 四、行政单位会计核算的一般原则 五、行政单位会计组织及任务 另外，国库集中收付制度改革使各单位经费将不再层层转拨，而分为 六、行政单位会计科目 第十一章 行政单位收入的核算 （4）财政授权支付程序： 3．拨入经费的核算 （1）财政直接支付方式下拨入经费的核算 行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门提出直接支付申请，财政审核无误后，通过财政零余额账户支付款项给收款人。 行政单位收到财政零余额账户代理银行转来直接支付通知书时，确认拨入经费和经费支出。 （1）财政直接支付方式下拨入经费的核算 [例1] 财政部门为某行政单位支付了日常行政活动的经费30000元。收到代理银行转来财政直接支付通知书时，行政单位会计分录： 借：经费支出 30 000 贷：拨入经费 30 000 [例2]某行政单位通过财政直接支付购入电脑一批，价款80 000元。 借：经费支出 80 000 贷：拨入经费 80 000 同时： 借：固定资产 80 000 贷：固定基金 80 000 [例3] 财政直接支付工资 行政单位收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书和相关的原始凭证，行政单位会计分录为： 借：经费支出 贷：应付工资（离退休费） 同时： 借：应付工资（离退休费） 贷：拨入经费 [例4] 财政部门为某行政单位支付了日常行政运行所需要的一批办公用品30000元，该批材料已经验收入库，收到代理银行转来财政直接支付通知书时，行政单位会计分录： 借：库存材料 30 000 贷：拨入经费 30 000 （2）财政授权支付方式下拨入经费取得的核算 行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门申请财政授权支付用款额度，财政审核无误后，将财政授权支付用款额度下达给行政单位零余额账户代理银行。 行政单位收到单位零余额账户代理银行转来财政授权支付额度到账通知书时，确认拨入经费。 （2）财政授权支付方式下拨入经费取得的核算 财政授权额度时： 借：零余额账户用款额度 　　 贷：拨入经费　 行政单位用授权支付额度购入固定资产时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 同时： 借：固定资产 　 贷：固定基金 。 例子见教材p224(2)(4)(5)(6) （3）财政实拨资金方式下拨入经费的核算 行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间向财政部门提出资金拨入请求，财政审核无误后，将财政资金直接拨入给行政单位开户银行。 行政单位收到单位开户银行转来财政资金到账通知书时，确认拨入经费。 财政部门或上级主管部门 拨来经费时记： 借：银行存款 贷：拨入经费 年终，拨入经费累计数转入“结余”账户 借：拨入经费 贷：结余 [例5] 某行政单位未纳入国库单一账户制度核算，收到开户银行转来收款通知，收到财政部门拨入的预算经费100000元。 借：银行存款 100 000 贷：拨入经费 100 000 第二节 财政调剂收入的核算 一、财政拨款结余资金的归集调整主体 中央部门是财政拨款结余资金归集和调整的主体。 二、财政拨款结余资金的归集调整处理方式 （一）主管部门直接归集调整结余资金 对于结存于实有资金账户且在不同预算单位之间调整使用的，采取由主管部门负责归集调整并转拨资金的方式处理，即调出资金单位向主管部门上交结余资金，主管部门收到下属单位上交的结余资金，核对无误后向调入资金单位转拨。 （二）主管部门统一调整用款计划 实行国库集中支付的财政拨款结余资金在不同预算单位之间，在同一单位不同功能分类科目之间，以及财政直接支付结余在同一单位同一功能分类科目下不同项目之间调整使用的，采取由主管部门汇总上报调整用款计划的方式处理。 （三）预算单位直接调整账务 对于结存于实有资金账户且在同一预算单位内调整使用，或结存于同一预算单位零余额账户且在同一功能科目下的不同项目之间调整使用的，采取直接调整账务的方式处理 基本建设结余70%，需要上缴财政，30%可由主管部门进行余额调剂 三、财政调剂收入的核算