财务会计与信息化生成管理知识分析.ppt

教学目的与要求 教学重点与难点 账户及其基本结构 复式记账 会计凭证和会计账簿 财产清查 财务报表的种类及编制要求 第一节 会计循环 一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本程序。这些程序周而复始地进行，即构成会计循环，也叫会计工作程序。 二、会计循环流程 （二）会计核算方法的组成内容 1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务会计报告 第二节 会计科目与账户 一、 会计科目 （一）会计科目的定义 ◆对会计要素进一步分类所形成的具体项目。 (二)会计科目分类 按提供指标的详细程度分类举例 会计科目与会计账户的关系 (二)账户的基本结构 第三节 复式记账 一、复式记账原理 （一）记账方法 记账方法指在账簿中登记经济业务的方法。 1、单式记账法 单式记账法是指对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。 [例]某企业用银行存款1 000元购买原材料。 单式记账法的缺点： 1.会计科目设置不完整、账户记录之间缺乏相互联系,不能全面、系统的反映经济业务之间的来龙去脉； 2. 账户之间的记录没有必然联系，不便于检查账户记录的正确性。 复式记账的优点： 1.可以全面、系统地反映企业的经济业务；(全面登记) 2.可以更好地反映经济业务的来龙去脉； (增减分明) 3.可以将账户之间的内在联系有机地联结起来。(账户对应) （1）理论依据 记账规则的应用： [1] 企业收到投资者投入的资本金5 000元存入公司金库。 [2] 以银行存款60 000元支付拖欠的工人工资。 [3] 企业收回前欠的购货款160 000元，存入银行。 [4] 签发商业汇票90 000元抵付所欠货款 。 （二）财产清查的种类 确定实物账面结存数量的方法有两种，即永续盘存制和实地盘存制，一般称为财产物资的盘存制度。 3、实物单价的确定方法 个别计价法 按照个别确认的发出存货的实际单位成本计算发出存货总成本的一种方法。 在这种方法下，各批存货必须是可以具体辨认的，而且各种存货都要有平时入库时单位成本的详细记录。 先进先出法 基本含义：◆假设先入库的存货先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并 依存货入库顺序类推。 （二）红字更正法 适用范围1（红字全额更正法）：记账凭证应借应贷科目或方向错误， 并已入账。 操作方法：用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录， 然后用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。 某车间生产A产品领用原材料3 000元。 例 2 将“生产成本”误记为“制造费用”并过账 √ √ 更正转字20号凭证的错误 适用范围2（红字差额更正法）:记账凭证应借应贷科目无误，但发现 所记金额大于应计金额时，并已入账。 操作方法：按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证， 据以登记入账加以冲销。 用银行存款偿还前欠货款4 500元。 例 将“4500”元误记为“5400”元，多记金额“900”元 冲销银付68号凭证多记金额 （三）补充登记法 适用范围：记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。 操作方法：按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记 账凭证，以此补充登记入账。 4月26日，职工交来现金偿还借款500元。 例 将“500”元误记为“50”元，少记金额“450”元 库存现金 补记现收40号凭证少记金额 库存现金 账账核对 明细账 日记账 总账 总账 对账 账证核对 账实核对 原始凭证或记账凭证 明细账 总账 记账凭证 财产物资总账及明细账 实物的数量、金额 银行对账单 银行存款日记账 债权债务单位 债权债务明细账 四、对账与结账 （一）对账 概念：对账簿记录进行核对的工作。 本期发生的经济业务全部登记入账 1 按照权责发生制原则调整和结转有关账项 2 计算、登记本期发生额和期末余额 3 （二）结账 1、结账的概念：在把