财务会计与税务管理知识分析筹划.pdfVIP

税务会计与筹划 主讲人：杨阳 管理分院 财务审计与投资研究所 教学要求 1.学生已修完前导课程，如 《税法》、 《会计学》、 《财务会计》、 《财务管理》等课程。 2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税法、税务 处理、会计处理和税收筹划的基本理论与实务认知问题。 3.主要参考书： • 《税务会计与纳税筹划》 • 中国人民大学出版社 盖地 编著 其他参考书：  《税法》 中国注册会计师协会 编 本课程主要内容简介 税务会计概述及纳税基础 增值税会计 消费税会计 营业税会计 关税会计 资源税会计 企业、个人所得税会计 其他税种简介及会计 税务筹划简介 第1章 税务会计概论 第一节 税收制度 一、税收的概念与形式特征 一、税收的概念与形式特征 • （一）税收的概念 • 　　 税收是指以国家为主体，为实现其职能，凭 借政治权利，按照法律规定，强制、无偿取得财 政收入的一种特定分配形式。 • ※注意与税法的关系 • 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款 方面的权利、义务关系的法律规范的统称。 • （二）税收的特征 • １、强制性 • ２、无偿性 • ３、固定性 税法 • 税法： • 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税 的行为准则，其目的是保障国家利益和 纳税人的合法权益，维护正常的税收秩 序，保证国家的财政收入。 • 税法具有义务性法规和综合性法规的特 点。 二、税收制度 • （一）税收制度的核心是税法 • 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 • 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 • （二）我国税法体系 • 　　税收法律　　税收法规　　税收规章 三、税收制度的构成要素 • （一）纳税人 • 纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负 有纳税义务的单位和个人. • 代扣代缴义务人：指税法规定从其持有的纳税 人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位和 个人. • 负税人：实际承担税款的单位和个人. （二）征税对象 • 1、征税对象：指征税的标的物 • 2、与征税对象密切相关的概念 • 税源：是指税收收入的经济来源 • 计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据， 也称 “税基”， 通常为数量化经济指标。 （三）税目 • 税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具 体项目，体现征税的广度。是征税范围的具体体 现。 • 它不能作为一个独立的要素，税目的作用在于明 确征税客体的范围或区别征税客体的不同情况， 制定高低不同的税率，这样可以贯彻国家的经济 政策，对国家限制发展的征税项目，可以制定较 高的税率；对国家鼓励发展的征税项目，则可以 制定较低的税率。从而体现鼓励或限制的政策。 （四）税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计 算税额的尺度。 • ——关系到财政收入和纳税人负担水平 • ——体现征税的深度 • ——税收制度的中心环节 （1）比例税率 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其 数额大小，只规定一个比例的税率。 （2 ）累进税率 累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等 级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象 数额越大，税率越高；数额越少，税率越低。 ① 全额累进税率。② 超额累进税率。 ③ 全率累进税率。④ 超率累进税率。 （3）定额税率 定额税率又称固定税额，它是税率的一种特殊形 式，是按课税对象的一定计量单位直接规定固定的 征税数额，而不是征税比例，一般适用于从量计征 的税种。 超额累进税率与全额累进税率的比较 税级 税率 适用全额累 适用超额累 全额累进 超额累进 （元） （%） 进税率的应